Статья 164 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок и особенности уплаты НДС – налога на добавленную стоимость. На 2023 год планируются изменения в ставки НДС и ее уплату.
Одним из главных изменений будет повышение ставки НДС с 20% до 22% для некоторых категорий товаров и услуг. Также предусмотрено участие в системе контроля НДС организаций со строительством и рекламой.
Как ответить на требование налоговой после подачи документов
После подачи документов налоговая инспекция может запросить дополнительные документы в следующих случаях:
- Когда представленные сведения не соответствуют данным, имеющимся у налогового органа.
- Когда у Федеральной налоговой службы (ФНС) отсутствуют сведения, которые Федеральная таможенная служба (ФТС) передает в рамках ведомственного обмена.
Если вам было запросили транспортный документ, который подтверждает экспорт товаров, вам необходимо предоставить бумажную накладную с оригинальным штампом «Товар вывезен». Важно помнить, что штамп «Товар вывезен» не требуется на бумажной копии, согласно пункту 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если вам была запрошена таможенная декларация, и вы использовали электронный реестр для подтверждения нулевой ставки НДС, достаточно представить копию электронной таможенной декларации, распечатанную из вашего программного средства. Важно отметить, что на этой копии не требуется проставлять штамп «Выпуск разрешен», так как эта информация уже содержится в сведениях таможни.
Если компания-экспортер не предоставит запрошенные документы в ответ на требование налоговой, обоснованность применения налоговой ставки 0% будет считаться неподтвержденной.
Кто не платит НДС
При заполнении декларации НДС возникают вопросы, кто может быть освобожден от уплаты налога. Существует два основных способа не платить НДС: «Без НДС» и ставка 0%.
«Без НДС» или ставка 0%: в чём разница
Понятия «без НДС» и ставка 0% часто путаются, однако между ними есть небольшая, но важная разница.
- «Без НДС» означает, что товар или услуга не облагается НДС вообще и нет необходимости уплачивать налог.
- Ставка 0% предполагает, что товар или услуга облагается НДС, однако ставка составляет 0%. Это означает, что налоговая база учитывается, но само уплачиваемое время ставки равно 0%.
Как считается НДС
НДС рассчитывается как разница между суммой полученных от продажи товаров или услуг и суммой, уплаченной за покупку товаров или услуг.
Какие виды НДС можно вычесть
В декларации НДС можно вычесть следующие виды налога:
- НДС, уплаченный поставщикам за покупку товаров или услуг, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности;
- НДС, уплаченный при ввозе товаров из-за рубежа;
- НДС, уплаченный при импорте услуг.
Как вычесть НДС
Вычет НДС возможен после уплаты налога при покупке товаров или услуг. Для этого необходимо собрать и сохранить все документы, подтверждающие расчет и уплату НДС. Затем, при заполнении декларации, необходимо указать сумму, которую вы хотите вычесть.
Как заполнить и подать декларацию НДС
Для заполнения и подачи декларации НДС необходимо:
- Заполнить реквизиты декларации: наименование организации, ИНН, ОГРН;
- Указать период, за который подается декларация (обычно это квартал);
- Заполнить таблицы с детализацией по операциям с НДС, указав суммы покупок и продаж, а также вычеты;
- Подписать декларацию и отправить в налоговый орган.
Частые ошибки в декларации
При заполнении декларации НДС часто допускаются следующие ошибки:
- Неправильное указание суммы НДС;
- Пропуск покупок или продаж;
- Неправильное указание периода;
- Неудовлетворительное оформление документов, подтверждающих вычеты.
Срок уплаты НДС
Введение единого налогового счёта привело к изменению срока уплаты НДС. Теперь его нужно платить не до 25-го, а до 28-го числа месяца.
Вносить сумму НДС за прошлый квартал на единый счёт нужно в течение следующего квартала: равными долями каждый из трёх месяцев квартала.
Если срок платежа выпадает на выходной день, он автоматически переносится на ближайший после выходных рабочий день.
Какие виды НДС можно вычесть
При покупке товаров, услуг и работ для бизнеса возникает необходимость уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Однако определенные виды НДС могут быть вычитаны и компенсированы, что позволяет снизить налоговую нагрузку на предпринимателя. Рассмотрим основные виды НДС, которые можно вычесть и получить обратный вычет.
1. Входящий НДС при покупке товаров, услуг и работ
При приобретении товаров, услуг и работ для бизнеса предпринимателю приходится уплачивать НДС. Однако этот НДС можно вычесть и получить обратный вычет, что поможет снизить стоимость товаров и услуг для предприятия.
2. Уплаченный налоговым агентом
Если предприниматель работает с налоговым агентом (юридическим или физическим лицом), то этот агент обязан уплачивать НДС на сумму продажи товаров или услуг. В таком случае предприниматель вправе вычесть этот НДС из своей налоговой базы.
3. Авансовый НДС
Авансовый НДС – это налог, который уплачивается предпринимателем при получении авансового платежа (частичной предоплаты) на товары или услуги. Такой НДС также может быть вычтен и компенсирован предпринимателю в дальнейшем.
4. Уплаченный на таможне от ввоза импортных товаров
Если предприниматель занимается импортом товаров, то он обязан уплатить НДС при их таможенном ввозе. Однако этот НДС можно вычесть и получить обратный вычет, что поможет скорректировать стоимость импортных товаров.
5. НДС от строительно-монтажных работ для нужд собственного бизнеса
При выполнении строительно-монтажных работ для нужд собственного бизнеса предпринимателю приходится уплачивать НДС. Однако этот НДС также может быть вычтен и компенсирован на основании документов, подтверждающих выполнение строительно-монтажных работ.
Следует отметить, что при оформлении слишком крупных вычетов по НДС возникает риск привлечения внимания налоговой службы. В таких случаях рекомендуется внимательно проверить суммы к вычету по приложению к приказу ФНС, чтобы избежать подозрений со стороны налоговых органов.
«Без НДС» или ставка 0 %: в чём разница
«Без НДС»
Применение статуса «Без НДС» предусматривается в тех случаях, когда предприниматель не является плательщиком НДС или временно освобожден от уплаты налога. В данном случае, хотя счета-фактуры все равно должны быть выставлены, в графе 7 необходимо указывать: «Без НДС». Однако, важно понимать, что это не означает полное отсутствие налоговой обязанности. Предприниматель все равно должен вести налоговый учет и заявлять о доходах и расходах.
Ставка 0 %
Применение нулевой ставки НДС возможно в случаях, когда предприниматель является плательщиком НДС, но по конкретным операциям НДС не платит. Нулевая ставка требует документального подтверждения. Если предприниматель не сможет доказать, что имеет право на применение нулевой ставки, налоговые органы могут начислить налог в размере 10 или 20 %. Бизнесмену предоставляется срок в 180 дней на подтверждение ставки 0 %, который начинается с момента появления отметок таможенной службы в документах.
| «Без НДС» | Ставка 0 % |
|---|---|
| Предприниматель не является плательщиком НДС или временно освобожден от уплаты налога | Предприниматель является плательщиком НДС, но по конкретным операциям НДС не платит |
| Счета-фактуры выставляются, в графе 7 указывается «Без НДС» | Необходимо документальное подтверждение ставки 0 % |
| Полное освобождение от налоговой обязанности | Требуется ведение налогового учета и заявление о доходах и расходах |
Важно знать, что правила применения ставки 0 % и статуса «Без НДС» являются изменчивыми и могут подвергаться обновлениям в соответствии с законодательством РФ. Предпринимателям необходимо следить за такими обновлениями и регулярно обновлять свои знания в области налогового законодательства, чтобы избежать нежелательных налоговых санкций.
Как заполнить декларацию по НДС при экспортных операциях
Сроки сдачи декларации и разделы, предусмотренные для экспортеров
Срок сдачи декларации по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для экспортеров в декларации предусмотрены 4, 5 и 6 разделы. Стандартные экспортные операции, при условии своевременного сбора документов, отображаются в 4 разделе декларации.
Пример заполнения декларации по НДС при экспорте
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС при экспорте товаров. ООО «Ромашка» заключило контракт на поставку сырьевого товара в Казахстан. 1 июня 2025 года учреждение отгрузило товар на сумму 228 000 рублей с применением нулевой ставки НДС.
Полный пакет подтверждающих документов был собран 20 сентября 2025 года, что позволяет уложиться в срок в 180 дней с даты отгрузки товара.
Для применения нулевой ставки НДС организация выполнила следующие действия:
- 1 июня 2025 года составила счет-фактуру № 100 на отгрузку товара на экспорт с применением нулевой ставки;
- 30 сентября 2025 года, последний день квартала, в котором собраны документы, зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру от 01.06.2024 № 100 на отгрузку товара с исчисленным налогом по нулевой ставке и кодом вида операции 01;
- также зарегистрировала в книге покупок счет-фактуры от 01.05.2024 № 101, относящиеся к «входному» НДС, с кодом вида операции 01 и суммой вычетов 45 600 рублей;
- заполнила декларацию по НДС за III квартал 2025 года, приложив необходимые документы, подтверждающие применение нулевой ставки при экспорте.
Отражение экспортных операций в декларации, книге продаж и книге покупок
ООО «Ромашка» отразит все экспортные операции в 4 разделе декларации по НДС. Также данные операции будут отображены в 9 разделе книги продаж и в 8 разделе книги покупок.
Часто налогоплательщики, получая счета-фактуры от российских поставщиков, ошибочно отражают их в строках 120 и 190 соответственно в 3 разделе декларации по НДС, а затем повторно указывают ту же сумму вычетов в строке 030 4 раздела декларации. Таким образом, они делают двойное указание на вычеты в декларации. Сумма вычетов должна быть указана либо в 3 разделе, либо в 4 разделе декларации по НДС и должна отражаться в книге покупок.
При экспортных операциях образуется НДС к возмещению, поскольку реализация товаров осуществляется по нулевой ставке, и фактическая уплата налога не происходит. При этом налогоплательщик может заявить вычеты в обычном порядке.
Как считается НДС
При работе с налогом на добавленную стоимость (НДС) необходимо знать основные операции, связанные с его расчетом и указанием стоимости товаров в документах. В этой статье мы расскажем вам, как правильно считать НДС.
1. Как рассчитать НДС
Для вычисления НДС необходимо умножить налоговую базу (сумма продажи без НДС) на ставку налога и разделить полученное значение на 100. Например, если цена товара для покупателя составляет 1000 рублей, а ставка НДС равна 20%, то налог будет составлять 200 рублей.
2. Как выделить НДС из суммы
Чтобы выделить НДС из общей суммы с учетом определенной ставки, необходимо разделить общую сумму на (100+ставка) и умножить полученное значение на ставку налога. Например, если компания заплатила за товар 120 000 рублей и ставка НДС составляет 20%, то размер НДС будет равен (120 000 / 120) * 20 = 20 000 рублей. При ставке НДС 10% общую сумму нужно разделить на (100+ставка) и умножить на ставку НДС.
3. Как рассчитать сумму с НДС
Для расчета суммы товара или услуги вместе с НДС необходимо умножить налогооблагаемую базу на коэффициент, который зависит от ставки НДС. Если ставка НДС составляет 20%, коэффициент будет равен 1,2. Если ставка НДС равна 10%, коэффициент составит 1,1. Например, если товар стоит 100 рублей и ставка НДС составляет 20%, то стоимость товара вместе с НДС будет равна 100 * 1,2 = 120 рублей. При ставке НДС 10% стоимость товара вместе с НДС составит 100 * 1,1 = 110 рублей.
Частые ошибки в декларации НДС при экспорте товаров
Пропуск срока для возмещения НДС
Одной из наиболее распространенных ошибок является пропуск срока для возмещения НДС. Заявление на возврат НДС должно быть подано в течение 3 лет с момента принятия товара или услуги к учету. Пропуск срока может привести к утрате права на возврат НДС, поэтому важно следить за сроками.
Несовпадение реквизитов счета-фактуры
Еще одна распространенная ошибка — несовпадение реквизитов счета-фактуры у поставщика и покупателя. Для корректного заполнения декларации НДС необходимо, чтобы реквизиты счета-фактуры у обеих сторон совпадали.
Ошибки в оформлении счетов-фактур
Также часто возникают ошибки в оформлении счетов-фактур, которые могут привести к неправильному расчету НДС. Эти ошибки могут быть связаны с заменой заглавных букв строчными и наоборот, заменой символов кириллицы на символы латиницы, отсутствием кавычек и указанием лишних символов тире, точек, кавычек. Важно быть внимательным при заполнении счетов-фактур и избегать таких ошибок.
Неправильный выбор кода операции
Неправильный выбор кода операции также может привести к ошибкам в декларации НДС. Код операции должен соответствовать конкретной операции, поэтому необходимо тщательно выбирать и указывать правильный код операции.
Особенности НДС при экспорте товаров
НДС платят с продажи товаров или услуг и при ввозе товаров на территорию России. Однако есть некоторые особенности, связанные с НДС при экспорте товаров:
- Предприниматели на специальных режимах и на общей системе налогообложения (ОСНО) могут быть освобождены от уплаты НДС.
- Для получения освобождения от уплаты НДС необходимо соответствовать определенным требованиям.
- Правильное расчет НДС является важным аспектом при экспорте товаров. Важно соблюдать правила расчета и быть внимательными, чтобы не допустить ошибку в сумме налога и стоимости товара.
- Уплаченный НДС можно вернуть, для этого необходимо заполнить заявление на возврат.
- Ошибки в декларации НДС при экспорте товаров могут привести к пропуску срока и потере возможности вернуть НДС.
Это лишь некоторые из частых ошибок, которые возникают при заполнении декларации НДС при экспорте товаров. Важно быть внимательным, следовать правилам и избегать подобных ошибок, чтобы обезопасить свой бизнес и избежать проблем с налоговой.
Кто платит НДС?
Бизнес на ОСНО
Компании, ведущие свою деятельность на общей системе налогообложения (ОСНО), обязаны уплачивать НДС. Они включают этот налог в цену товаров или услуг и передают его государству.
Импортёры при ввозе в Россию товаров иностранного производства
При ввозе в Россию товаров иностранного производства, импортёры также обязаны платить НДС. Они уплачивают налог при прохождении таможенной очистки и регистрируют его у налоговой службы.
ИП и юрлица, если выделили НДС в счёте-фактуре
Индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица, которым был выделен НДС в счёте-фактуре, также обязаны платить этот налог. Они включают его в стоимость своих товаров и услуг, а затем уплачивают его государству.
Компании-налоговые агенты
Особую категорию налогоплательщиков составляют компании-налоговые агенты. К ним относятся:
- Продавцы конфискованного имущества
- Арендаторы государственного и муниципального имущества
- Предприниматели, покупающие макулатуру, металлолом и сырые шкуры у плательщиков НДС
- Покупатели товаров и услуг иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в РФ
- Продавцы товаров, услуг или имущества иностранцам по агентскому договору
Все эти компании выступают в роли налоговых агентов, собирают НДС от своих клиентов и перечисляют его в бюджет.
Важно отметить, что каждый налогоплательщик обязан соблюдать налоговое законодательство и своевременно уплачивать НДС, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.
Как вернуть НДС: основные шаги и особенности процедуры
Чтобы получить возвращение НДС, необходимо подготовить заявление на возврат и представить его вместе с декларацией об уплате налога. Рассмотрим основные этапы этой процедуры и важные моменты, которые следует учесть.
1. Подготовка заявления на возврат
Заявление на возврат НДС должно быть оформлено в соответствии с требованиями налогового законодательства. В нем необходимо указать все необходимые сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, а также организационно-правовую форму и место нахождения.
2. Подача заявления и декларации
Заявление на возврат НДС следует подать вместе с декларацией об уплате налога. Обратите внимание, что декларацию нужно заполнять в электронной форме и представить в установленный срок.
3. Камеральная проверка декларации
После подачи заявления и декларации, налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации. В ходе проверки специалисты изучают предоставленные документы и сведения, чтобы убедиться в их достоверности и соответствии требованиям законодательства.
4. Тщательная проверка деклараций с налогом к возмещению
Особое внимание в налоговой инспекции уделяется декларациям с налогом к возмещению. В связи с этим, такие декларации проверяются особенно тщательно. Поэтому необходимо быть готовым предоставить полные и достоверные документы, подтверждающие сделки и операции, проведенные в период, за который требуется вернуть НДС.
5. Решение о возмещении НДС и уведомление
Если инспекция не выявила нарушений в декларации после камеральной проверки, в течение 7 дней будет принято решение о возмещении НДС. После этого, в течение 5 дней, вы получите уведомление о решении. В случае положительного решения, деньги будут перечислены на ваш счет в течение следующих 5 дней.
6. Возвращение денег и прочие особенности
Получение денег по возврату НДС может занять некоторое время, что следует учесть при планировании финансов. Также стоит помнить, что возврат НДС возможен только после подачи заявления на возврат и камеральной проверки. В случае выявления нарушений в декларации, возмещение НДС может быть отклонено.
Итак, для получения возврата НДС необходимо правильно подготовить заявление на возврат, представить его вместе с декларацией об уплате и пройти камеральную проверку декларации. Если не обнаружено нарушений, вам будет предоставлено решение о возмещении НДС и уведомление о нем. Деньги будут перечислены на ваш счет в течение 5 дней после получения уведомления.
Как заполнить и подать декларацию НДС
Декларация подаётся до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Например, вы должны уплатить НДС за период с 1 января по 31 марта 2025 года. Подать декларацию вам нужно до 25 апреля 2025 года.
В декларации укажите все товары, работы или услуги, которые продали за отчётный квартал, сумму налогового вычета и налога к уплате.
После того, как вы подадите декларацию, налоговая проведёт камеральную проверку. Обычно камеральная проверка декларации по НДС длится 2 месяца, но налоговая вправе продлить срок до 3 месяцев. Проверку декларации чаще проводят исключительно по документам, но инспекция может осмотреть ваши помещения, если:
- вы подаёте заявление о возмещении НДС
- в ходе проверки обнаружены нарушения
Во время камеральной проверки вы можете подать уточнённую декларацию. Когда это необходимо:
- если в основной декларации НДС не хватает необходимых сведений
- если ошибки в основной декларации привели к занижению суммы налога
Если во время камеральной проверки вы подадите уточнённую декларацию, срок проверки начнут отсчитывать заново. Поэтому при менее серьёзных нарушениях, например опечатке в номере счёта-фактуры, лучше предоставить в налоговую инспекцию объяснения.
Что делать, если в отчётном квартале НДС не начислялся:
- заполнить нулевую декларацию по НДС
- заполнить единую упрощённую декларацию – если за отчётный период не было движения денег
За опоздание с подачей и неподачу декларации есть штрафы:
- 1000 рублей, если НДС перечислен правильно
- 1000 рублей, если не подали нулевую декларацию
- 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум 1000 рублей, максимум – 30% от суммы налога.
ФНС может заблокировать ваши расчётные счета после 20 дней просрочки подачи декларации. В этом случае налоговая уведомит вас о возможной блокировке за 2 недели до истечения 20 дней просрочки.
Что такое НДС?
Ставки НДС
Ставка НДС зависит от типа сделки и может быть разной. В России существуют три основных ставки:
- 20% – это ставка НДС для большинства товаров и услуг.
- 10% – это ставка НДС для продуктов питания, медицинских и детских товаров, книг и журналов.
- 0% – это нулевая ставка НДС, которая применяется для экспорта товаров и услуг.
Возврат НДС
Иногда возможно вернуть уже уплаченный налог на добавленную стоимость. Для этого необходимо выполнить определенные условия и предоставить соответствующую документацию. Процедура возврата НДС может быть полезна для предпринимателей, занимающихся экспортом товаров и услуг из России.
Порядок подтверждения экспорта
Налоговая база для расчета НДС при экспорте товаров рассчитывается в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на день отгрузки покупателю, в соответствии с пунктом 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ. Эта база определяется в последний день квартала, в котором был собран пакет документов для подтверждения права на применение нулевой ставки по статье 165 НК РФ. В случае «внешних» отгрузок следуют нормы статьи 170 НК РФ, касающиеся ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.
Документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, должны быть представлены не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Порядок подтверждения экспортных операций зависит от страны, в которую товар был ввезен. Существует экспорт в страны Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) и экспорт в прочие иностранные государства.
Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в страны ЕАЭС
В случае реализации товаров в страны Евразийского экономического союза, применение ставки 0% по НДС подтверждается следующими документами:
- Договорами или контрактами;
- Заявлениями о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечнем заявлений;
- Транспортными документами, подтверждающими перемещение товаров с территории государств-членов ЕАЭС на территорию РФ.
Приказом ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@ утверждена форма перечня заявлений, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. В этот перечень включаются реквизиты и сведения из представленных заявлений, информация которых поступила от налоговых органов государств-членов ЕАЭС. Налогоплательщики могут проверить поступление сведений по заявлению через сервис ФНС, указав соответствующие данные.
Документы, которые ранее были предоставлены в инспекцию, повторно сдавать не требуется. Однако стоит уведомить налоговую об этом факте и сообщить номера и даты таких документов, чтобы их было легче найти.
Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны
Применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза подтверждается согласно пункту 10 статьи 165 НК РФ следующими документами:
- Копией контракта;
- Копией таможенной декларации;
- Товаросопроводительными документами.
Вместо копий деклараций и товаросопроводительных документов экспортеры могут представить реестры таможенных деклараций с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций и реестры товаросопроводительных документов по определенному формату. Для проверки таможенной декларации можно воспользоваться специальным сервисом.
При предоставлении документов по ТКС важно соблюдать определенный порядок. Сначала нужно убедиться, что декларация, на которую предоставляются документы, принята налоговым органом, и только после этого отправлять реестры в электронном виде. Несоблюдение порядка может привести к отказу на документы, подтверждающие экспорт. В случае отказа налоговому органу следует дождаться регистрации декларации по НДС и, только после этого, отправлять документы, подтверждающие экспорт. Предоставление реестров в электронном виде не исключает возможность требования предоставления самих документов в электронном виде. Однако налоговый орган старается минимизировать требования по экспортным операциям при отсутствии расхождений в базе данных налоговых и таможенных органов.
Все реестры, перечень заявлений и таможенные декларации можно заполнить и отправить через сервис «Контур.Экстерн». Документы, подтверждающие экспорт, есть в сервисе по утвержденным форматам, аналогичным данным программы ФНС «Возмещение НДС». Контракт или договор можно представить в составе описи к декларации НДС.
НДС на продукты питания по ставке 10%
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, на продукты питания должна быть применена ставка НДС в размере 10%. Однако, для того чтобы обосновать использование данной ставки, необходимо убедиться, что наименование товара указано в общероссийском классификаторе продукции ОКПД2 (для отечественных товаров) или товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ТН ВЭД (для импортных товаров).
Коды продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Эти коды должны быть указаны в документации товара. Например, продажа сахара будет облагаться по ставке 10% только при наличии соответствующего кода в перечне ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. В противном случае, ставка НДС на сахар составит 20%.
Документы для обоснования ставки 10%
Для того чтобы подтвердить применение ставки 10%, необходимо иметь документ, который будет удостоверять соответствие продукции требованиям технических регламентов. В качестве такого документа может выступать сертификат соответствия или декларация соответствия. Однако, существует судебная практика, согласно которой неподтверждение применения данной ставки документально также возможно.
Отражение налоговой базы и суммы налога
Информация о налоговой базе и сумме налога, исчисленной по ставке 10%, должны быть отражены в строке 020 графах 3 и 5 соответственно декларации по НДС.
Спорные вопросы применения ставки 10%
Существует ряд спорных вопросов, связанных с применением ставки 10% на различные продукты, такие как сахар, хлеб, рыбо- и морепродукция и другие. Для более подробной информации по данным вопросам, можно обратиться к решению, доступному на платформе КонсультантПлюс.
Примечание: Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.
Освобождение от уплаты НДС в общепите
С 2022 года в России вступили в силу изменения в статье 149 Налогового кодекса, которые освобождают услуги общепита от уплаты НДС. Таким образом, рестораны, кафе, бары, столовые и другие заведения данной отрасли больше не обязаны платить этот налог. Изменения внесены законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
Какие условия необходимо соблюдать для освобождения от НДС
- Доходы от услуг общепита за предыдущий год должны составлять не более 2 млрд рублей.
- Доля доходов от услуг общепита за предыдущий год должна превышать 70% от всех доходов предприятия.
С 1 января 2025 года также будет введено требование о среднемесячном размере выплат работникам не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
Но следует отметить, что данная льгота не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии предприятий розничной торговли или организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими заготовочную и аналогичную деятельность, либо на розничную торговлю.
Применение льготы при доставке блюд
Льготу по НДС можно применять при доставке блюд по заказам. При этом не имеет значения способ доставки (самостоятельно либо через подрядчиков), способ оформления заказа (через агрегаторы, на сайте организации или через другую телекоммуникационную сеть) и вариант оплаты.
Важно отметить, что для использования льготы по НДС в общепите необходимо подать в налоговую какие-либо уведомления об этом.
Освобождение от НДС для столовых
В соответствии с пунктом 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ столовые образовательных и медицинских учреждений также освобождаются от уплаты НДС. Для применения данной льготы необходимо предоставить подтверждающие документы, такие как лицензии на оказание медицинских или образовательных услуг.
Учет освобожденных от НДС продуктов питания
Стоимость продуктов питания, освобожденных от начисления НДС, отражается по коду 1010232 в разделе 7 декларации по НДС.
Если налогоплательщик находится на специальном режиме НДС, то уплата налога с реализации продуктов питания также не требуется, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ. Это правило не распространяется на случаи, когда продукты питания ввозятся на территорию РФ или при выполнении функций агента.
НДС на продукты питания по ставке 20%
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, по всем остальным продуктам питания, которые не указаны в пункте 1 данной статьи, применяется ставка НДС в размере 20%. Эта ставка также применяется, если налогоплательщик не может обосновать применение ставки в размере 10%.
При заполнении декларации по НДС суммы, полученные от реализации продуктов питания, облагаемых по ставке 20%, и сам НДС должны быть указаны в разделе 3 декларации, в строке 010. Сумма продаж и сумма НДС должны быть указаны в соответствующих графах 3 и 5.
Консультанты КонсультантПлюс подробно разъясняют, когда применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120 в случае с продуктами питания. Для получения бесплатного демо-доступа к КонсультантПлюс и получения более подробной информации по данной процедуре, рекомендуется обратиться в Готовое решение.
Как подтверждается экспорт: общие правила
Для подтверждения экспорта и применения нулевой ставки НДС необходимо предоставить соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту регистрации. Это можно сделать как на бумаге, так и в виде электронных реестров через систему оператора электронного документооборота (ЭДО) в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса РФ.
Если у налогоплательщика нет документов, подтверждающих применение нулевой ставки, то при реализации товара на экспорт он обязан уплачивать НДС по общим ставкам — 10% или 20% в соответствии с пунктом 2 пункта 9 статьи 165 НК РФ. Однако после предоставления всех необходимых документов, подтверждающих экспорт, сумма уплаченного налога может быть принята к вычету, как указано в письме ФНС РФ от 30.07.2018 № СД-4-3/14652. Право на вычет подтвержденного налога сохраняется в течение трех лет.
Отказ от ставки 0% и уплата НДС
Уплата экспортного НДС по нулевой ставке не является обязанностью продавцов, а является их правом. Однако в случае возникновения сложностей с сбором всех необходимых документов для подтверждения экспорта, продавцы могут отказаться от применения нулевой ставки и уплатить НДС по стандартным ставкам — 10% или 20%. Для этого необходимо подать заявление в свою налоговую, составленное в свободной форме.
Важно отметить, что при экспорте в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС), отказаться от применения нулевой ставки НДС нельзя. Это связано с отсутствием таможенных границ между странами-участницами ЕАЭС, как указано в письме Минфина РФ от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24.
Применение ставки 0%
При реализации продуктов питания за пределы РФ продавец может применять ставку 0% в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Однако для обоснования данной ставки налогоплательщику необходимо представить определенные документы в течение 180 дней после получения отметки таможенных органов:
- Копии договоров с контрагентами;
- Копии товаросопроводительных/транспортных документов;
- Копия таможенной декларации.
Вместо копий товаросопроводительных/транспортных документов и таможенных деклараций допускается представление их реестров, включая электронные реестры, согласно пункту 15 статьи 165 НК РФ и пункту 10 статьи 1 Закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в статью 165 НК РФ».
При заполнении декларации по НДС необходимо обратить особое внимание на раздел 4.
В случае невозможности предоставить необходимый пакет документов в срок, налогоплательщик будет вынужден уплатить НДС по ставке 20% или 10% и заполнить раздел 6 декларации.
Важно:
Платежы по НДС должны быть осуществлены в соответствии с требованиями законодательства РФ. При неправильном заполнении или несвоевременной уплате налога могут возникнуть штрафные санкции и проблемы с налоговыми органами.
Причины применения ставки 0%:
Применение ставки 0% при реализации продуктов питания за пределы РФ может быть обосновано следующими причинами:
- Экспорт товаров: когда продукты питания отправляются за границу, налогоплательщик может применить ставку 0% для упрощения экспортных операций и увеличения конкурентоспособности своей продукции.
- Импорт товаров: когда продукты питания ввозятся из-за рубежа, налогоплательщик может применить ставку 0% для снижения затрат и цены на импортируемые товары.
Применение ставки 0% позволяет налогоплательщику избежать уплаты НДС или уплатить его с минимальной ставкой, что может быть выгодным с точки зрения финансового планирования и экономии средств.
Возмещение НДС при экспорте товаров
После подачи в ИФНС всех необходимых документов для подтверждения отгрузки товаров за пределы РФ начинается камеральная проверка с целью определения обоснованности применения экспортной ставки.
После получения декларации с возмещением налоговый орган выставляет требование, в котором запрашивает дополнительные документы по всем операциям. В ходе проверки проводятся ряд контрольных мероприятий, начинается обычная камеральная проверка.
В рамках камеральной проверки НДС с экспортными операциями определяется изготовитель товара и реализация товара через всю цепочку поставщиков. Налоговые органы интересуются, как происходила транспортировка товара от завода-изготовителя до конечного покупателя, чьими силами была осуществлена поставка товара и где он хранился на всех этапах сделки.
В результате проведенной проверки и представления документов, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС при экспорте товаров или о его отказе. Если получено положительное решение, то возмещение НДС осуществляется на счет налогоплательщика.
Важно отметить, что процедура возмещения НДС при экспорте товаров достаточно сложная и требует тщательного соблюдения всех требований и представления необходимых документов. Для получения более подробной информации о возмещении НДС, рекомендуется ознакомиться со статьей «Возмещение НДС: всё, что нужно знать».