Статья 213 НК РФ устанавливает ответственность за нарушение налогового законодательства. Существует несколько видов налоговых штрафов, которые могут быть применены при таких нарушениях. Однако перед тем как начислить штраф, необходимо учитывать ряд факторов, включая размер налоговой задолженности и обстоятельства, вызвавшие нарушение. В данной статье рассмотрим особенности применения статьи 213 НК РФ и последствия, которые ожидают налогоплательщика при наложении налогового штрафа.
Кодекс административных правонарушений
В соответствии с положениями КоАП РФ, должностные лица организаций и предприятий могут быть привлечены к административной ответственности за нарушения, связанные с налоговыми обязанностями. Нарушения, которые могут повлечь административную ответственность, включают:
- Несвоевременная постановка на учет в качестве налогоплательщика;
- Несвоевременная сдача налоговых отчетов;
- Отказ в предоставлении документов сотрудникам ФНС, осуществляющим контроль за исчислением налоговых платежей;
- Нарушения в ведении бухгалтерской документации.
Статья 15.34. Несвоевременная постановка на учет в качестве налогоплательщика
Должностные лица организаций и предприятий могут быть привлечены к административной ответственности за несвоевременную постановку на учет в качестве налогоплательщика. Данное нарушение влечет наложение штрафа в соответствии с установленными нормами КоАП РФ.
Статья 15.9. Несвоевременная сдача налоговых отчетов
Должностные лица организаций и предприятий могут быть привлечены к административной ответственности за несвоевременную сдачу налоговых отчетов. Это включает представление отчетности с нарушением установленных сроков или непредставление отчетности вовсе. За такие нарушения может быть применен штраф в соответствии с положениями КоАП РФ.
Статья 15.11. Отказ в предоставлении документов сотрудникам ФНС
Должностные лица организаций и предприятий могут быть привлечены к административной ответственности за отказ в предоставлении документов сотрудникам ФНС, осуществляющим контроль за исчислением налоговых платежей. Такой отказ может повлечь наложение штрафа в соответствии с положениями КоАП РФ.
Ведение бухгалтерской документации
Должностные лица организаций и предприятий должны соблюдать правила и требования по ведению бухгалтерской документации. Нарушения в этом вопросе могут повлечь административную ответственность. К примеру, отсутствие или неправильное оформление документов, несоответствие учетных данных и другие нарушения могут привлечь к применению штрафа в соответствии с положениями КоАП РФ.
Кроме административного штрафа или уголовного наказания, лица, привлеченные к ответственности за нарушения в сфере налогообложения, могут быть обязаны выплатить пеню, накопившуюся за время просрочки платежей. При умышленном уклонении от уплаты налогов также могут применяться штрафные санкции в размере до 40% от суммы начисленного налога. При этом при расчете пени и штрафа учитываются 3 последних года из истории налогоплательщика.
Пеня обычно начисляется исходя из размера ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком Российской Федерации. Она может быть применена при нарушении сроков уплаты, несвоевременном предоставлении отчетности или иных нарушениях, связанных с налоговыми платежами.
Штрафные санкции в размере до 40% от суммы начисленного налога могут быть применены в случае уклонения от уплаты налогов. Это наказание применяется для предотвращения неправомерного обогащения налогоплательщика и поддержания справедливости в системе налогового обложения.
При расчете пени и штрафа учитываются 3 последних года из истории налогоплательщика. Это означает, что при определении размера пени и штрафа учитываются суммы, неуплаченные за последние три года. Такой подход позволяет справедливо оценить степень нарушений и применить соответствующие меры ответственности.
Величина пени определяется с учетом ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации. При этом среднегодовая ставка рефинансирования определяется как сумма ставок, действующих на 1 число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, деленная на количество суммируемых величин ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Если налогоплательщик уклоняется от уплаты страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, страховая организация при выплате денежных выкупных сумм должна удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком. Однако если налогоплательщик представил справку, подтверждающую неполучение социального налогового вычета или факт получения суммы предоставленного вычета, то страховая организация не удерживает сумму налога или исчисляет удержание в соответствии со справкой.
В случае расторжения договора добровольного страхования жизни налоговая база учитывает уплаченные физическим лицом суммы страховых взносов, при наличии соответствующего социального налогового вычета. В таком случае страховая организация должна удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, за каждый календарный год, когда налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.
Для подтверждения неполучения социального налогового вычета или получения суммы предоставленного вычета налогоплательщик может представить справку, выданную налоговым органом по месту жительства, подтверждающую соответствующий факт. В случае предоставления такой справки страховая организация не удерживает сумму налога или исчисляет удержание в соответствии со справкой.
Таким образом, помимо административного штрафа и уголовного наказания, лица, привлеченные к ответственности за нарушения в сфере налогообложения, могут быть обязаны выплатить пеню за просрочку платежей, а также штрафные санкции при уклонении от уплаты налогов. Размер пени и штрафа устанавливается с учетом ставки рефинансирования и истории налогоплательщика за последние три года. При расчете пени и штрафа учитываются уплаченные налогоплательщиком страховые взносы, а также возможные социальные налоговые вычеты.
Виды налоговых обязательств
Существует целый ряд налоговых обязательств как для физических, так и для юридических лиц. Ознакомимся подробнее с этими видами налоговых обязательств.
Налоговые обязательства физических лиц
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – составляет 13% от всех видов дохода, включая заработную плату, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от выигрышей и другие.
- Налог на имущество – включает в себя налог на недвижимость и транспортный налог.
Налоговые обязательства юридических лиц и ИП
Юридические лица и индивидуальные предприниматели несут различные налоговые обязательства в зависимости от вида и системы налогообложения:
- НДС – налог на добавленную стоимость.
- Налог на прибыль юридических лиц – определяется в соответствии с выбранной системой налогообложения: упрощенной (УСН), общей (ОСН) или патентной (ПСН).
- Акцизные сборы – взимаются с определенного вида товаров.
- Социальный налог – уплачивается в целях обеспечения социальных нужд.
Последствия нарушения налоговых обязательств
Любые отклонения от правильного исполнения налоговых обязательств караются в зависимости от суммы ущерба государству либо в порядке административной, либо в порядке уголовной ответственности.
Индивидуальные предприниматели и налоговые обязательства
Индивидуальные предприниматели могут столкнуться с административной ответственностью, если:
- Внесли неверные сведения в декларацию.
- Опоздали с подачей декларации.
- Не оплатили или частично не оплатили страховые, социальные и пенсионные взносы, НДФЛ, НДС, налог на имущество.
Ответственность по Налоговому кодексу TEXT
- «теневую деятельность» или непостановку на учет в ФНС как плательщика налогов ст. 116 НК;
- некорректные расчеты налоговых обязательств ст. 120 НК РФ;
- уклонение от подачи декларации, объяснений и документов в ФНС ст.ст. 119, 123, 122 НК РФ.
То есть, как мы видим, Налоговый кодекс регламентирует ответственность только в части организационных вопросов, связанных с ФНС.
Подведение итога
Статья 213 НК РФ устанавливает особенности применения и последствия налогового штрафа. Однако, она не охватывает все аспекты административной ответственности по налоговым обязательствам. Для полного понимания ответственности по Налоговому кодексу необходимо учитывать другие статьи и нормы закона.