В данной статье мы рассмотрим вопрос о возможности отказа от патента и его отмены в налоговой организации, даже если заявление на патент уже подано. Мы подробно проанализируем процедуры и требования, которые необходимо выполнить для отказа от патента и его отмены в налоговой организации, а также обсудим возможные последствия такого решения.
Подача заявки на патент является важным этапом в процессе защиты интеллектуальной собственности и получения эксклюзивных прав на изобретение, дизайн или товарный знак. Однако иногда возникает необходимость отказаться от патента или отменить его у налоговой. Есть ли такая возможность, если заявка на патент уже подана? Разберем эту ситуацию подробнее.
Может ли индивидуальный предприниматель отказаться от полученного патента?
Согласно действующему законодательству, индивидуальный предприниматель (ИП) имеет право отказаться от полученного патента, если его срок действия еще не наступил. Однако, если патент уже вступил в силу, ИП может прекратить его использование только нарушив условия работы в рамках упрощенной системы налогообложения (ПСН).
Отказ от патента, когда его действие еще не началось
Если ИП еще не внедрил патентную систему налогообложения, то у него есть возможность отказаться от полученного патента без нарушения законодательства. Для этого необходимо доложить о своем намерении отказаться от патента в произвольной форме в налоговый орган, который выдал патент. Такое уведомление должно содержать информацию о ИП и указание, что ИП не будет применять патент в рамках патентной системы налогообложения.
Прекращение использования патента после его начала
Если патент уже начал свое действие, ИП может прекратить его использование только путем нарушения условий, предусмотренных для работы в рамках патентной системы налогообложения. Сознательно отказаться от применения патента после его введения нельзя. Вместе с этим, ИП должен учесть, что такое нарушение может повлечь юридические последствия и привести к наложению штрафов.
Поэтому, если ИП желает прекратить использование патента, он должен изменить свою рабочую деятельность и начать заниматься такой деятельностью, которая не соответствует требованиям ПСН. Например, он может увеличить свою производственную мощность, разнообразить ассортимент своей продукции или услуг, нарушить условия, касающиеся расчетов с покупателями и поставщиками.
| Действия ИП | Последствия |
|---|---|
| Увеличение объема производства | Нарушение условий ПСН |
| Расширение ассортимента продукции или услуг | Нарушение условий ПСН |
| Нарушение предписаний по расчетам с покупателями и поставщиками | Нарушение условий ПСН |
Если ИП нарушает условия ПСН, прекращая использование патента, то он должен быть готов к возможным штрафным санкциям и другим последствиям со стороны налоговой.
Необходимо помнить:
- Индивидуальный предприниматель (ИП) может аннулировать полученный патент, если его действие еще не начато.
- После начала действия патента ИП имеет возможность прекратить его использование только в случае нарушения условий работы на упрощенную систему налогообложения (УСН).
- Отказ от патента необходимо оформить письменным уведомлением в налоговую службу, указав, что патент по УСН больше не будет применяться.
- Прекращение использования патента после его начала возможно только в случае нарушения условий УСН.
- Нарушение условий УСН может повлечь юридические последствия и наложение штрафных санкций.
Если ИП решает отказаться от патента или прекратить его применение из-за изменения потенциально возможного годового дохода, необходимо обратиться в налоговый орган для консультации и уточнения всех правовых и налоговых последствий такого решения.
Что делать, если произошли изменения в потенциально возможном годовом доходе?
Размер возможной годовой прибыли (ПВГД) от различных видов деятельности определяется региональными органами власти в законодательных актах. Этот размер действует на протяжении всего следующего календарного года, если его не изменяют в течение 10 рабочих дней до вступления патента в силу (в соответствии со статьей 346.48 Налогового кодекса РФ). В случае изменения ПВГД возникают специфические ситуации, которые нужно учесть.
ПВГД изменился после подачи заявления и до вступления патента в силу
Если после подачи заявления будет принят закон с новым потенциальным доходом, то стоимость патента будет пересчитана и предпринимателю будет выдан новый патент с обновленным размером ПВГД. Например, физическое лицо подало заявление на патент 10 декабря 2021 года и получило его 15 декабря 2021 года. Они планировали работать на патенте с 1 января по 31 декабря 2022 года. Однако, 20 декабря 2021 года субъект РФ принял закон с новым размером ПВГД, который на тот момент еще не вступил в силу. В таком случае, налоговая организация пересчитает стоимость патента и выдаст предпринимателю новый патент.
Ситуация, когда на момент подачи заявления новый размер ПВГД уже утвержден, но еще не вступил в силу
Закон, содержащий новые размеры ПВГД, вступает в силу не ранее, чем через один месяц после его официального опубликования. В данной ситуации налоговая служба будет рассчитывать стоимость патента в соответствии с законом субъекта, который был принят, но еще не начал действовать. Например, индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2022 года. Заявление он подал 10 декабря 2021 года. Закон с новыми размерами ПВГД на 2022 год был принят 15 ноября, однако на дату подачи заявления еще не вступил в силу. Несмотря на это, налоговая служба все равно рассчитает стоимость патента в соответствии с законом, который будет действовать на момент начала действия патента.
В течение налогового периода происходит снижение ПВГД в соответствии с обратно действующим законом субъекта
Если закон субъекта РФ улучшает положение налогоплательщиков и уменьшает ПВГД, он может обратиться согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ. В этом случае новый сниженный ПВГД будет применяться и к патентам, которые были выданы до вступления закона в силу. Налоговая служба будет обязана пересчитать стоимость налога в меньшую сторону и выдать обновленный патент. Например, индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2022 года. В августе 2022 года субъект РФ уменьшил размер ПВГД. Закон предписывает, что он применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2022 года. В такой ситуации налоговая служба будет обязана пересчитать сумму налога по патенту с учетом нового потенциального дохода.
В налоговом периоде законом субъекта РФ произведено увеличение ПВГД
Если в законе происходит увеличение ПВГД и ухудшение положения налогоплательщика, то такой закон не может иметь обратной силы в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако, если субъект Российской Федерации включил в закон с увеличенным ПВГД положение о его действии с начала года, налоговая организация обязана его применить и пересчитать патенты. В данном случае налогоплательщику придется ожидать, пока такой закон не будет оспорен судом в соответствии с пунктом 3 статьи 6 Налогового кодекса Российской Федерации. Субъект Российской Федерации также имеет возможность самостоятельно отменить такой закон или внести изменения до начала судебного разбирательства.
В общем случае увеличение ПВГД в середине налогового периода не должно влиять на сумму налога по ранее полученным патентам.
Что делать, если изменился перечень видов деятельности для патента
Субъекты РФ в своих законах устанавливают перечень видов деятельности, к которым может применяться патент. Они могут добавлять дополнительные виды деятельности к п.2 ст. 346.43 НК РФ, разграничивать их или устанавливать дополнительные ограничения. НК РФ не запрещает им исключать определенные виды деятельности из перечня.
Закон субъекта начинает действовать не ранее, чем через месяц после публикации и не ранее первого дня следующего налогового периода. В 2022 году годовым налоговым периодом для патентов будет являться календарный год, а для всех остальных — срок, на который выдан патент. Это означает, что все уже полученные патенты на отмененные виды деятельности можно использовать до истечения их срока действия.
Пример 1: В феврале 2022 года ИП подал заявление на патент, который был выдан налоговой 25 января. Однако, с 1 марта этого же года субъект РФ исключил вид деятельности предпринимателя из списка, для которого можно применять патент. Несмотря на это, ИП сохраняет право работать по-старому до окончания срока его патента, который будет действовать до конца апреля.
Пример 2: ИП подал заявление на патент 17 января 2022 года с действительностью с 1 марта по 31 августа. В то же время, с 1 февраля вступил в силу закон, по которому предприниматель и его вид деятельности исключены из перечня, для которого можно получить патент. Поэтому налоговая не может выдать патент ИП, так как в данный момент на территории этого субъекта РФ применение ПСН для данного вида деятельности запрещено.