В дальнейшем будет представлен перечень операций, которые не облагаются НДС при их проведении в РФ. В данной статье мы рассмотрим разновидности операций, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость, и обсудим их особенности.
НДС (налог на добавленную стоимость) — один из главных налогов в Российской Федерации. Однако, не все операции по реализации товаров и услуг подлежат обложению этим налогом.
Согласно Налоговому кодексу РФ, существуют определенные операции, которые не облагаются НДС. Сюда входят различные виды деятельности, например, международные транспортные услуги, операции с ценными бумагами и другие. Таким образом, предприятиям и индивидуальным предпринимателям предоставляется возможность оптимизировать свою налоговую нагрузку.
Операции, не облагаемые НДС
Есть список операций, которые в соответствии с налоговым законодательством РФ не облагаются уплатой НДС. Некоторые из них применимы только к определенным категориям налогоплательщиков, однако для всех предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения (УСНО), эти операции не облагаются НДС.
- Предоставление медицинских услуг через медицинскую деятельность, которую осуществляют организации и индивидуальные предприниматели;
- Осуществление страховой деятельности, которую осуществляют страховщики;
- Предоставление услуг общественного питания, которую осуществляют организации;
- Предоставление образовательных услуг, предоставляемых некоммерческими лицензированными организациями;
- И другие виды деятельности.
Также существуют операции, которые не облагаются НДС для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих по общей системе налогообложения. Хотя они не являются преимуществами, это важные смягчения для налогоплательщиков. Список таких операций приведен в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
Необходимые документы
Для того чтобы воспользоваться преимуществом и не платить НДС по указанным операциям, нужно иметь специальные документы для разрешения таких операций. Основными из них являются лицензии, так как множество операций, освобожденных от НДС, связано с видами деятельности, требующими обязательного лицензирования. Кроме того, необходимо обладать регистрационными удостоверениями на медицинскую продукцию. Важным условием является действительность данных лицензий и регистрационных удостоверений. Также налоговая служба имеет право запросить счета-фактуры, по которым не взимается НДС, договоры с контрагентами и прочие документы, согласно пунктам 2 и 6 статьи 88 Налогового кодекса РФ.
Учет, связанный с НДС
Для организаций, осуществляющих как операции с уплатой НДС, так и операции с применением налоговых льгот, необходимо вести отдельный учет по налогу в соответствии с пунктом 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Также следует учитывать входящий НДС по приобретению товаров и услуг для применения льгот и налогооблагаемых операций. При этом сумма НДС для операций с льготами должна быть включена в стоимость товаров или услуг, а НДС по необлагаемым товарам и услугам не подлежит вычету. Остальные подробности ведения такого учета не регламентированы Налоговым кодексом, поэтому организации должны разработать собственную методику в своей учетной политике.
Добровольное использование налоговых льгот
Иногда компаниям не выгодно воспользоваться льготами по НДС, поэтому они могут решить отказаться от некоторых неиспользуемых «послаблений». Согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС при определенных операциях. Однако это освобождение может быть отменено в соответствии с пунктом 3 этой же статьи. Для этого компании должны отказаться от права на льготу на протяжении не менее одного года в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса РФ и подать заявление об отмене льготы до начала нового квартала.
Отказ от льгот в декларации по НДС
Контур.Бухгалтерия — сервис, который сделает ведение учета экспорта и импорта, расчеты и отчетность простыми и удобными.
Исключение из оплаты НДС
Организации и предприниматели, которые соответствуют определенным условиям, могут получить льготы по уплате НДС:
1. Необходимо существовать не менее 3 месяцев, включая месяц регистрации.
Для того чтобы иметь право на исключение из уплаты НДС, необходимо быть зарегистрированным налогоплательщиком не менее 3 месяцев, включая месяц регистрации.
2. Общая выручка от продажи товаров и услуг без НДС за последние 3 календарных месяца не должна превышать 2 миллиона рублей в сумме.
Сумма выручки от продажи товаров, работ и услуг без НДС не должна превышать 2 миллиона рублей за 3 предыдущих календарных месяца подряд. Если выручка превышает указанную сумму, то налогоплательщик не может быть освобожден от уплаты НДС.
3. Не выполняется работа с товарами, на которые распространяется акциз, или ведется отдельный учет доходов от продажи таких товаров и товаров, на которые не распространяется акциз.
Организации и индивидуальные предприниматели не могут осуществлять продажу товаров, на которые распространяется акциз, или, если продажа осуществляется, должны вести отдельный учет доходов от реализации указанных товаров и товаров, на которые не распространяется акциз.
Важно отметить, что условия освобождения от уплаты НДС не применимы в случае, если налогоплательщик является налоговым агентом или занимается импортом.
Порядок освобождения от уплаты НДС
Для того чтобы быть освобожденным от уплаты НДС, необходимо выполнить следующие условия:
- Сообщить в налоговую службу по заполненной форме, которую утвердил Минфин, или в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом.
- Необходимо представить выписку из финансового баланса организации или отчет о доходах и расходах от индивидуального предпринимателя.
- Необходимо представить выписку из книги продаж.
Представление документов в налоговую службу требуется не позднее 20-го числа месяца, в котором налогоплательщик планирует использовать освобождение. Презентация документов может быть выполнена в любое время, не обязательно в начале квартала или года.
Продление освобождения от уплаты НДС
Освобождение от уплаты НДС предоставляется на протяжении 12 месяцев. Важно помнить, что нельзя отказаться от освобождения до окончания указанного срока в документе.
Для того чтобы продлить освобождение от уплаты НДС после истечения «свободного» года, необходимо соблюдать такие же условия и предоставить тот же набор документов в ФНС. Сотрудники налоговой инспекции произведут проверку соблюдения условий освобождения за предыдущие 12 месяцев. Если будет обнаружено нарушение суммы выручки или невыполнение требований по раздельному учету выручки от реализации подакцизных и неподакцизных товаров, то будет лишено права освобождения от уплаты НДС. В случае соблюдения условий, продление освобождения будет осуществлено.
При желании отказаться от освобождения от уплаты НДС, необходимо составить и подать уведомление об отказе.
Потеря освобождения от уплаты НДС
Если налогоплательщик хочет начать платить НДС снова, то отказаться от освобождения возможно только через 12 месяцев после получения его в соответствии с пунктом 4 статьи 145 Налогового кодекса РФ. В течение этого периода, даже если начать выставлять клиентам счета-фактуры с НДС, нельзя принять на вычет входной НДС.
Для этого нужно выполнять условия освобождения. Если условия нарушены, то налогоплательщик снова становится плательщиком НДС с месяца нарушения в соответствии с пунктом 5 статьи 145 НК РФ.
Подготовка к освобождению от оплаты НДС
Перед освобождением от оплаты НДС необходимо восстановить НДС в бухгалтерии. НДС, который ранее был принят на вычет по материалам и нематериальным активам, а также по основным средствам, должен быть восстановлен в последнем налоговом периоде перед освобождением.
Деятельность во время периода освобождения от уплаты НДС
Те лица, которые освобождены от уплаты НДС по заявлению, должны выполнять следующие обязанности:
- Отмена обязанности по расчету и уплате НДС по внутренним операциям.
- Необходимости представления декларации по НДС нет.
- Отсутствие необходимости вести журнал покупок, так как отсутствие обязанности уплаты НДС не означает право на вычеты.
- Выставление счетов-фактур покупателям без указания НДС, но с пометкой «без НДС» и регистрация этих документов в журнале продаж.
- Включение в стоимость приобретенных товаров входного НДС, предоставленного поставщиками.
Лица, освобожденные от уплаты НДС, сохраняют право на выставление счетов-фактур с НДС, но в таком случае они обязаны уплатить соответствующий налог и представить декларацию после окончания квартала.
Для учёта всех операций, связанных с НДС, рекомендуется воспользоваться удобным и надёжным веб-сервисом Контур.Бухгалтерия. Этот инструмент поможет вам рассчитать НДС и предоставит рекомендации по уменьшению налоговых платежей. С помощью данного сервиса вы сможете вести учёт, расчитывать заработную плату, сдавать отчётность онлайн и воспользоваться другими полезными инструментами, предназначенными как для бухгалтеров, так и для руководителей предприятий.
Итог
НДС предоставляет отдельным категориям налогоплательщиков льготы, которые позволяют им быть освобожденными от уплаты налога или платить его в меньшем размере. Льготы — это привилегии, которые доступны не всем налогоплательщикам и устанавливаются для определенного круга лиц или операций в соответствии с налоговым законодательством.
В Российской Федерации не существует единого списка льгот или привилегий при уплате НДС. Некоторые часто включают в этот список особые возможности, такие как перенос убытков из прошлых лет на будущие периоды, использование сниженных ставок и отсутствие начисления НДС при оказании услуг за пределами России. Однако все эти возможности доступны всем налогоплательщикам и не являются истинными льготами.
Основная льгота по НДС заключается в освобождении от налогообложения определенных видов операций или определенных категорий налогоплательщиков. В налоговом кодексе РФ предусмотрен закрытый перечень операций, освобождаемых от НДС в соответствии со статьей 149. При определенных условиях налогоплательщик также может быть освобожден от уплаты НДС, если его выручка за последние три календарных месяца составляет менее 2 миллионов рублей и если он подает заявление в налоговую инспекцию.