Статья 172 НК РФ регулирует вопросы, касающиеся экономических преступлений, а также нарушение законодательства в области налогов и сборов. В данной статье подробно исследуются понятие, основные составы и последствия нарушения данного нормативного акта. Также в статье предусмотрены различные меры наказания, штрафы и санкции, которые могут быть применены, а также возможности защиты прав и интересов обвиняемых.
Статья 172 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает ответственность в уголовном порядке за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов, а также за совершение иных налоговых преступлений. Эта статья определяет состав преступления, включающий вину лица, его умысленные действия и последствия нарушения.
Согласно закону, нарушение статьи 172 может повлечь за собой штраф в размере до 50% неуплаченной суммы налогов и страховых взносов, или лишение свободы на срок до 6 лет. Кроме того, государство имеет право возложить на нарушителя обязанность по исполнению налоговых обязательств и применить другие меры, направленные на взыскание ущерба.
Вычет по «опоздавшим» счетам-фактурам TEXT (Итоги)
Однако, существует возможность получить вычет по «опоздавшим» счетам-фактурам при соблюдении определенных условий:
- Опоздание с предоставлением счета-фактуры должно быть объективно обусловлено, например, из-за проблем в работе электронной отчетности или других технических неисправностей.
- Счет-фактура должен быть представлен в налоговый орган в течение 10 дней после устранения причин, влияющих на задержку.
- Налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие объективную причину опоздания (например, акт сбоя системы, письма от службы поддержки и другие документы).
Итоги вычета по «опоздавшим» счетам-фактурам:
| Негативные последствия задержки представления счетов-фактур | Варианты решения для налогоплательщика |
|---|---|
| Возможны штрафные санкции в размере 20% от суммы налога, указанной в счете-фактуре. | Необходимо передать налоговым органам всю информацию и документацию, подтверждающую объективные причины задержки. |
| Возможно отказать в вычете по данной сделке. | Убедиться, что имеются все необходимые документы, подтверждающие объективные причины задержки, и передать их налоговым органам. |
| Пропуск срока представления счета-фактуры может привести к дополнительным проверкам со стороны налоговых органов. | Передать все документы, подтверждающие объективные причины задержки, и сотрудничать с налоговыми органами. |
Важно помнить, что в случае проблем с представлением счетов-фактур налогоплательщик должен быть готов предоставить все необходимые документы и объяснения, чтобы избежать негативных последствий и сохранить право на вычет.
Причины отказа в принятии вычета НДС
Также вычет НДС будет отклонен при следующих условиях:
- Отсутствуют необходимые первичные документы, подтверждающие покупку товаров, работ, услуг;
- Товары, работы, услуги не были зарегистрированы на учете;
- Купленные товары в дальнейшем были использованы в деятельности, не облагаемой НДС.
На практике налоговые органы отказывают в вычете НДС при следующих обстоятельствах:
- Отсутствие продажи в тот же налоговый период, когда было заявлено право на вычет;
- Использование частичного вычета, т.е. разделение суммы налога, подлежащего вычету по одному счету-фактуре, на несколько частей;
- Налоговые органы уверены, что продавец избегает уплаты НДС, в этом случае покупатель и продавец обвиняются в создании схемы незаконного возмещения НДС из бюджета.
Информацию о способах борьбы с отказом в вычете можно прочитать в статье «[ЛАЙФХАК] Защищаем право на вычет НДС с «сомнительными» контрагентами».
Ошибки, допускаемые при применении вычета НДС
Давайте рассмотрим некоторые из таких случаев:
Вычет НДС при отсутствии реализации
Некоторое время назад чиновники считали, что получение вычета по НДС невозможно в случае отсутствия реализации товаров или услуг. Однако позиция финансового ведомства и ФНС России была изменена. Письма Минфина России от 19.11.2012 № 03-07-15/148 и ФНС России от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@ свидетельствуют о том, что наличие налоговой базы по НДС не является обязательным условием для получения вычета. Поэтому если налоговая инспекция отказывает вам в вычете НДС, вы имеете право оспорить такое решение. Суды в полной мере поддерживают позицию налогоплательщиков. Например, Арбитражный суд Дальневосточного округа отметил, что вычет по НДС не является неправомерным в случае отсутствия деятельности, направленной на получение дохода. Законное регулирование вычета НДС не требует наличия операций по реализации в налоговом периоде (постановления АС Дальневосточного округа от 17.11.2014 № Ф03-4979/2014, АС Западно-Сибирского округа от 07.12.2015 № Ф04-27771/2015 по делу № А46-2573/2015).
Дробление суммы вычета по одному счету-фактуре на несколько частей
С 2015 года появилась новая возможность разделить сумму вычета по одному счету-фактуре на несколько кусков. Новая редакция Налогового кодекса РФ, которая начала действовать с 2015 года, предусматривает, что вычет можно осуществить в течение трех лет после регистрации приобретения (см. пункт 1.1 статьи 172 НК РФ), хотя в очень редких случаях может быть ограничено полной суммой вычета (абзац 3, пункт 1, пункт 4 статьи 172 НК РФ, письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699) взимаемого поставщиком налога.
Если вы хотите узнать о возможности разделить вычет НДС по основным средствам, прочтите статью «Вычет НДС по ОС частями разрешили?«.
А если вас интересует, как принимать к вычету «ввозной» НДС, то рекомендую прочитать материал ««Ввозной» НДС: можно ли принимать к вычету частями?«.
Перенос вычета на более поздний период
Таким образом, большинство вычетов по НДС можно перенести на более поздний период и учесть их в течение 3 лет с момента принятия на учет соответствующих товаров, работ и услуг. Однако, некоторые вычеты следует учесть в том же квартале, в котором возникли соответствующие условия.
Как сделать вычет по НДС
Каждый налогоплательщик-покупатель имеет право уменьшить начисленный налог на добавленную стоимость на сумму «входного» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. Чтобы воспользоваться этим правом на вычет по НДС, необходимо соблюсти определенные условия, иначе можно потерять право на вычет.
Какие разновидности имеют вычеты по НДС
- Вычет, основанный на принятии НДС к вычету
- Вычет, который возникает при уплате НДС при импорте товаров
- Вычет, предоставляемый на основе предъявленных продавцом документов
Правильное использование вычетов по НДС
Чтобы правильно использовать вычеты по НДС, необходимо удовлетворять следующим требованиям:
- Товары, работы и услуги должны быть приобретены с целью осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС.
- Необходимо иметь первичные документы, подтверждающие приобретение и оплату товаров, работ и услуг.
- Продавец должен предоставить правильно оформленный счет-фактуру.
Важно: При ввозе товаров также требуются расчетные документы, подтверждающие оплату НДС при ввозе в Российскую Федерацию.
Следует учесть, что право на вычет НДС отсутствует в следующих случаях:
- Товары были приобретены и будут реализовываться за пределами Российской Федерации.
- Приобретенные товары, которые были куплены в России, будут проданы за пределами страны.
Статья 172 НК РФ определяет правила в отношении получения вычета НДС, и при соблюдении этих правил налогоплательщики-покупатели могут значительно снизить свои налоговые обязательства.
Процедура принятия НДС к вычету: особенности
Прежде всего, для того чтобы принять НДС к вычету, не имеет значения, была ли произведена оплата за приобретенный товар. Это означает, что покупатель может принять НДС к вычету даже в случае, если у него осталась непогашенная задолженность поставщику (согласно письмам Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503, ФНС России от 03.09.2010 № ШС-37-3/10621, постановлениям ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2010 № А74-3115/2009, ФАС Центрального округа от 15.02.2011 по делу № А68-896/10).
Начиная с 1 января 2015 года, вычет НДС полностью производится по расходам, которые нормируются для налога на прибыль. С этой даты утратил силу абзац 2 пункта 7 статьи 171 НК РФ, согласно которому вычет НДС производился в размере, соответствующем нормативу признания расходов для налога на прибыль.
Исключение составляют расходы на командировки и представительские расходы. Вычет НДС по таким расходам продолжает нормироваться пунктом 7 статьи 171 НК РФ.
Вычет налога на добавленную стоимость возможно применять и в следующих случаях:
- если купленные товары были оплачены средствами, субсидированными из муниципальных региональных бюджетов (письмо Минфина от 02.11.2012 № 03-07-11/475);
- если компенсация понесенных затрат была произведена страховщиком (письмо Минфина от 29.07.2010 № 03-07-11/321);
- Если в договоре на поставку было предусмотрено, продавец мог произвести оплату за товар третьей стороне (см. письмо Минфина от 22.11.2011 № 03-07-11/320).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, убедитесь в правильности принятия НДС к вычету. Если доступа нет, вы можете бесплатно получить пробный онлайн-доступ к этой правовой системе.