Статья 427 Налогового кодекса РФ регулирует вопросы организации и проведения налоговых проверок. Она содержит в себе нормы, определяющие права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, а также порядок осуществления проверок.
Комментарии и разъяснения к этой статье направлены на облегчение понимания и применения ее положений в налоговой практике. Они помогают разъяснить различные аспекты статьи 427, такие как основания для проведения проверок, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, сроки проведения и оформления результатов проверки.
Пониженные тарифы страховых взносов для МСП
Право на применение пониженных тарифов страховых взносов для МСП закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Согласно подпункту 17 пункта 1 и пункту 2.1 статьи 427, ввод пониженных тарифов был осуществлен в период эпидемии коронавируса в 2020 году, как мера поддержки малого бизнеса. Позднее они были продлены и стали бессрочными.
Размер пониженных тарифов
Подпадая под пониженные тарифы страховых взносов, заработная плата или иной доход работника разделяется на две части:
- Первая часть составляет МРОТ (минимальный размер оплаты труда). С этой части необходимо уплачивать взносы по обычным ставкам, которые составляют 30%. В 2025 году МРОТ составляет 16 242 рублей.
- Вторая часть представляет собой доход работника, превышающий МРОТ. С нее страховые взносы платятся по пониженным тарифам, которые общей суммой составляют 15% и распределяются следующим образом:
- На обязательное пенсионное страхование – 10,0%.
- На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%.
- На обязательное медицинское страхование – 5,0%.
С 1 января 2025 года субъекты МСП применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0%. При этом страховые взносы необходимо уплачивать одним платежом.
Пониженные тарифы страховых взносов для малого и среднего предпринимательства являются важной мерой поддержки сектора МСП. Они позволяют снизить финансовую нагрузку на предпринимателей и способствуют развитию малого бизнеса в России.
Пониженный тариф для уплаты страховых взносов
Статья 427 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность пониженного тарифа для уплаты страховых взносов. Это льгота, которой могут воспользоваться определенные категории плательщиков в зависимости от их видов деятельности.
В таблице ниже представлены различные виды деятельности и указаны соответствующие льготные тарифы:
| Вид деятельности | Пониженный тариф |
|---|---|
| Сельское хозяйство | 0.1% |
| Лесное хозяйство | 0.5% |
| Рыболовство | 0.5% |
| Производство | 1% |
| Строительство | 1% |
Для получения льготы по пониженному тарифу необходимо выполнить определенные условия. В статье 427 НК РФ подробно описаны эти условия для каждого вида деятельности. Например, для сельского хозяйства необходимо осуществлять деятельность на сельскохозяйственных участках определенной площади и иметь соответствующую регистрацию.
Базой начисления страховых взносов является доход плательщика. При превышении определенной суммы дохода, тариф на взносы меняется с пониженного на обычный. Подробную информацию о предельных суммах для начисления страховых взносов в 2017 году можно найти в статье «Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году».
Примеры условий использования льготы по пониженному тарифу:
- Сельскохозяйственная организация должна осуществлять производственную деятельность на сельскохозяйственных участках общей площадью не менее 10 гектаров.
- Организация, занимающаяся лесным хозяйством, должна обладать соответствующей лицензией на осуществление данной деятельности.
- Рыболовецкое предприятие должно иметь действующую лицензию на осуществление рыболовных работ.
- Производственная компания должна заниматься производством товаров на территории РФ и не являться иностранной организацией.
- Строительная организация должна обладать специализированной лицензией на строительные работы.
Внимательно изучив статью 427 НК РФ, вы сможете определить, имеете ли право на использование льготного пониженного тарифа для уплаты страховых взносов. Это может значительно снизить вашу финансовую нагрузку и повысить эффективность вашей предпринимательской деятельности.
Как платить страховые взносы в 2025 году
С 2025 года введена новая система уплаты страховых взносов, взносов и сборов. Теперь налоговые платежи необходимо переводить на единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП). Однако, в переходный период существуют и другие варианты.
1. Уплата через ЕНС
В новой системе необходимо переводить страховые взносы на единый налоговый счет (ЕНС) одним налоговым платежом (ЕНП). Это облегчает процесс оплаты и учета взносов, так как все платежи собираются в одном месте.
2. Отдельными платежками
В переходный период существует возможность оплаты страховых взносов отдельными платежками со всеми необходимыми реквизитами. Этот вариант подходит для компаний, которые еще не готовы перейти на новую систему и предпочитают оставить старый способ оплаты.
Уведомления
Стоит отметить, что в случаях, когда отчетность по страховым взносам не предусмотрена или когда отчетность сдается после оплаты взносов, необходимо подавать уведомления в налоговую службу.
Уведомления подаются в двух ситуациях:
- Если отчетность по страховым взносам не предусмотрена.
- Если отчетность сдается после оплаты взносов.
В качестве примера можно рассмотреть ситуацию со страховыми взносами, которые платятся ежемесячно, а отчетность сдается ежеквартально. В данном случае необходимо подавать уведомление, если отчетность сдается после оплаты взносов.
Обновленная система оплаты страховых взносов вступила в силу с 2025 года, однако предусмотрен переходный период, в течение которого компании могут выбрать удобный для них способ оплаты взносов. Отдельными платежками со всеми реквизитами или через единый налоговый счет и единым налоговым платежом. Это позволяет бухгалтерии самостоятельно определить, каким образом она будет осуществлять оплату взносов.
Расчет по страховым взносам и условия применения пониженного тарифа
Тарифные льготы по страховым взносам применяются только при соблюдении определенных условий, описанных в законодательстве. Полный перечень этих условий можно найти в пунктах 4-10 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации. Например, для благотворительных организаций, получение льготы требует применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и соответствия благотворительной деятельности целям, указанным в уставе предприятия.
Расчет страховых взносов по пониженному тарифу производится по тем же правилам, что и при применении стандартных тарифов. Если плательщик потерял право на использование льготы до конца года, ему нужно пересчитать взносы с начала года. Однако предприятия, осуществляющие деятельность, перечисленную в пунктах 10-13 пункта 1 статьи 427 НК РФ, не должны производить перерасчет. Они просто перестают применять пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором они утратили право на льготу.
Применение пониженного тарифа при расчете по страховым взносам на УСН
Предприятия, использующие УСН, имеют преимущество перед другими плательщиками при применении пониженного тарифа, если их деятельность относится к категориям, указанным в пунктах 1, 5, 7, 8 статьи 427 НК РФ. Кроме того, льготная деятельность должна соответствовать коду ОКВЭД, который утвержден Министерством экономического развития и входит в систему стандартизации РФ.
Полный список действующих кодов можно найти на сайте Минэкономразвития России. Инструкции по применению льготы при применении УСН можно найти в материале «Льгота по страховым взносам при УСН в 2017 году».
Итоги
Государство предоставляет налогоплательщикам возможность снизить затраты на страховые взносы. Для этого необходимо строго соблюдать условия применения льгот, перечисленные выше, чтобы избежать вопросов при проверке.
Почему компания потеряла право на пониженные тарифы по страховым взносам
Когда компания исключается из реестра МСП, она автоматически теряет право на льготы по страховым взносам. Это может произойти по нескольким причинам:
1. Непредоставление сведений о среднесписочной численности работников
Одной из условий для сохранения статуса МСП является предоставление информации о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Если компания не предоставила такую информацию, то она может быть исключена из реестра.
2. Несдача налоговой отчетности
Для определения величины дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год необходимо сдать налоговую отчетность. Если компания не сдала отчетность или отчетность не позволяет определить доход, то она может быть исключена из реестра МСП и потерять льготы по страховым взносам.
3. Невыполнение условий отнесения к МСП
Если компания превысила установленные для МСП ограничения по доходу или численности персонала, то она может быть исключена из реестра и перестать иметь право на пониженные тарифы страховых взносов.
4. Продажа доли иностранной компании или государству
Если компания продает свою долю более чем на 50% иностранной компании или государству, то она теряет статус МСП и соответственно право на пониженные тарифы по страховым взносам.
Следует отметить, что с 1 числа месяца, в котором компанию исключили из реестра МСП, она обязана перейти на уплату страховых взносов по общим тарифам, которые составляют 30%.
Итоги
- Исключение из реестра МСП влечет потерю права на пониженные тарифы по страховым взносам.
- Причины исключения из реестра: не предоставление сведений о среднесписочной численности работников, несдача налоговой отчетности, превышение установленных ограничений МСП по доходу или численности персонала, продажа доли иностранной компании или государству.
- После исключения из реестра, компания должна перейти на уплату страховых взносов по общим тарифам, которые составляют 30%.
Сроки уплаты страховых взносов в 2025 году и отчетность
С отчетом за I квартал 2025 года введена новая форма РСВ, которую необходимо заполнять в соответствии с указаниями в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера». Новая форма РСВ состоит из четырех разделов:
- раздел 1 — «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов»;
- раздел 2 — «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских фермерских хозяйств»;
- раздел 3 — «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
- раздел 4 — «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации».
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о физических лицах» должен быть представлен ежемесячно до 25-го числа следующего месяца. Отчетность по взносам РСВ полном составе необходимо представлять ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, за 2022 год отчетность представляется не позднее 25 января 2025 года, за I квартал 2025 года — не позднее 25 апреля 2025 года и так далее.
Кроме того, по уплаченным взносам в составе ЕНП необходимо ежемесячно подавать уведомления до 25-го числа месяца, следующего за расчетным предыдущим. Инструкции по заполнению Уведомления и исправлению ошибок можно найти в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».
| Дата сдачи отчета в 2025 году |
|---|
| Статья 427 — пониженные тарифы страховых взносов |
Статья 427 рассказывает о возможности плательщиков воспользоваться льготными тарифами при выполнении определенных условий. Дополнительные разъяснения по правилам использования льготных тарифов можно найти в соответствующем материале.
С какого момента применять пониженные тарифы
Малые и средние предприятия вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу, начиная с того месяца, в котором они включены в реестр субъектов МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года. Именно в 2020 году, как говорилось выше, впервые ввели пониженные тарифы для МСП. Подобные разъяснения выходили в нескольких письмах ФНС и Минфина, в том числе, в одном из последних: письмо Минфина от 08.12.22 № 03-15-05/120508.
Описание условий применения пониженных тарифов
- Малые и средние предприятия могут воспользоваться пониженными тарифами по страховым взносам, только если они включены в реестр субъектов МСП.
- Применение пониженных тарифов возможно с того месяца, в котором предприятие официально внесено в реестр.
- Внесение в реестр осуществляется в соответствии с процедурой, установленной законодательством.
Дата начала применения пониженных тарифов
Правило о начале применения пониженных тарифов для МСП вступило в силу с 1 апреля 2020 года. В этом году было введено нововведение, согласно которому МСП имеют право на пониженные страховые взносы.
| Орган | Номер письма | Дата письма |
|---|---|---|
| Минфин | 03-15-05/120508 | 08.12.22 |
В одном из последних писем Минфина от 8 декабря 2022 года, описывается процедура включения предприятия в реестр субъектов МСП и указывается, что пониженные тарифы можно применять только после официального внесения в реестр.
Статья 419 НК РФ (Страховые взносы СВ)
Статья 419 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок уплаты страховых взносов СВ (социальные взносы) физическими лицами, предприятиями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими выплаты физическим лицам. Согласно данной статье, все лица, занимающиеся частной практикой, обязаны уплачивать страховые взносы даже в случае, если они не привлекают к работе физические лица.
Обязательность уплаты страховых взносов
Статья 419 НК РФ указывает, что физические лица, предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам, обязаны уплачивать страховые взносы СВ. Это касается всех лиц, занимающихся платной деятельностью, включая такие профессии, как нотариусы, адвокаты и другие специалисты. Даже если у таких лиц нет наемных работников, они все равно обязаны уплачивать страховые взносы.
В случае наличия наемных работников, лица, осуществляющие частную практику, должны уплачивать страховые взносы СВ по каждому основанию — как за себя, так и за своих наемных работников. Это значит, что обязанность уплаты страховых взносов распространяется на всех субъектов частной практики, включая их сотрудников.
Порядок уплаты страховых взносов
Уплата страховых взносов СВ осуществляется в соответствии с установленными законодательством сроками и размерами. Размер страховых взносов определяет государство и зависит от различных факторов, таких как доходы организации или индивидуального предпринимателя, размер заработной платы работников.
Страховые взносы уплачиваются на специальные банковские счета в соответствии с установленным графиком. Невыполнение обязанности по уплате страховых взносов может повлечь за собой штрафные санкции и привлечение к административной ответственности.
Важность уплаты страховых взносов
Уплата страховых взносов СВ является важной частью социальной защиты граждан и обеспечения социально-экономического развития страны. Общественные фонды, формируемые за счет страховых взносов, направляются на социальные программы и меры поддержки населения, включая медицинское обслуживание, пенсии, пособия и другие выплаты.
Таким образом, уплата страховых взносов СВ является обязательной мерой для всех физических лиц, предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выплаты физическим лицам. Это позволяет обеспечить социальную защиту граждан и укрепить социально-экономическую систему страны.
Какие выплаты учитывать при расчете страховых взносов
В соответствии с новой редакцией пункта 5.1 статьи 421 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу с 1 января 2025 года, при расчете страховых взносов учитываются не только выплаты по трудовым договорам, но и:
- выплаты работникам по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
- вознаграждения по договорам авторского заказа;
- выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- выплаты по издательским и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
- плата труда как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающим в России иностранным работникам;
- выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам гражданско-правового договора, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства.
До 2025 года страховые взносы начислялись только с выплат работникам по трудовым договорам, а выплаты по ГПХ и выплаты иностранным работникам не учитывались.
Предельная база для исчисления страховых взносов
С 1 января 2025 года установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника. По данным Постановления Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143, эта база составляет 1 917 000 рублей нарастающим итогом.
При достижении предельной базы применяется тариф 15,1%. Однако для малого бизнеса, который применяет пониженные тарифы, это условие не сработает. В случае выплат свыше минимального размера оплаты труда (МРОТ), взносы платятся по пониженному тарифу 15%. При этом при всех месячных выплатах, превышающих МРОТ, за год не будет достигнута предельная база в размере 1 917 000 рублей (16 242 * 12 = 194 904 рубля).
Статьи 425, 426 НК РФ: страховые взносы для плательщиков
Статьи 425 и 426 Налогового кодекса РФ устанавливают порядок и размер страховых взносов для всех плательщиков, за исключением льготников. При этом данные статьи имеют много общего, отличаясь только ставками и датами начала их действия.
Основные положения статей 425 и 426 НК РФ
- Статья 425 НК РФ устанавливает ставку страховых взносов в размере 30% от начисленной заработной платы работника.
- Статья 426 НК РФ определяет ставку страховых взносов в размере 22% от начисленной заработной платы.
- Оплата страховых взносов производится плательщиками ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Различия в ставках и датах начала действия статей
В таблице ниже приведены основные характеристики статей 425 и 426 в сравнении:
| Статья | Ставка страховых взносов | Дата начала действия ставки |
|---|---|---|
| Статья 425 | 30% от начисленной заработной платы | 01.01.года |
| Статья 426 | 22% от начисленной заработной платы | 01.07.года |
Статьи 425 и 426 НК РФ являются важными нормами, регулирующими размер и порядок уплаты страховых взносов некоммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями. Зная различия между этими статьями, можно правильно ориентироваться в обязанностях и суммах, связанных с уплатой страховых взносов.
Критерии определения субъектов МСП
Субъектами малого или среднего предпринимательства (МСП) считаются организации или предприниматели, удовлетворяющие определенным критериям, установленным Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Основными критериями определения субъектов МСП являются размер выручки и численность работников, зафиксированные за предшествующий календарный год. Эти показатели контролируются налоговой на основании отчетности.
Малое предприятие должно иметь доход, не превышающий 800 млн рублей в год, и численность персонала не более 100 человек. Микропредприятию разрешается иметь выручку не более 120 млн рублей и не более 15 сотрудников. Среднему предприятию разрешается иметь выручку до 2 млрд рублей и не более 250 работников.
Кроме того, при определении субъектов МСП учитывается доля участия иностранных юридических лиц, которая не должна превышать 40%, и доля участия государства, не превышающая 25%.
Как проверить относится ли компания к МСП?
ФНС ведет единый реестр субъектов МСП, который доступен через официальный сайт налоговой. Доступ к реестру бесплатный. Для поиска своей компании в реестре потребуется знать ИНН или название организации.
Проверить отнесение компании к МСП в реестре просто. Достаточно ввести ИНН или название организации в соответствующее поле и нажать на кнопку «Поиск». Результаты будут показаны в виде списка или таблицы с указанием статуса субъекта МСП.