Важные указания в письме ФНС России от 21.10.2013 ММВ 20.3.96

Федеральная налоговая служба Российской Федерации направила важные указания по письму от 21 октября 2013 года, известному как ММВ 20.3.96. В этих указаниях содержится важная информация о последних изменениях и требованиях в налоговой сфере. Эта информация поможет вам правильно оформить документы и избежать налагаемых штрафов и санкций.

Соблюдение правил налогообложения и своевременная уплата налогов являются важными аспектами для всех физических и юридических лиц. Представленные указания помогут вам соблюсти эти правила и выполнить требования ФНС России.

<р>Важные указания, содержащиеся в письме ФНС России от 21.10.2013 года с идентификатором ММВ 20.3.96, требуют учета и отражения при ведении налогового учета и отчетности. Это письмо является основным документом для налоговых и организаций и содержит информацию о представлении отчетности, учете расходов и доходов, а также других важных аспектах налогового учета.

Указание наименования экономического субъекта и использование печати на универсальном передаточном документе

<р>Строка 14 УПД позволяет включить информацию о продавце-исполнителе. Это может быть лицо, отвечающее за бухгалтерский учет продавца-исполнителя, или комиссионер-агент, передающий товары или услуги от имени комитента-принципала. Важно отметить, что наличие печати на универсальном передаточном документе не является обязательным.

Информация о покупателе-заказчике и лице, ведущем бухгалтерский учет, указываются в строке 19 УПД. Важно отметить, что печать необязательна и ее отсутствие не мешает вычету НДС и подтверждению расходов для налога на прибыль.

Однако, если на документе есть печать с полным наименованием организации, составившей УПД, то заполнение полей 14 и 19 не требуется.

Как исправить ошибку в УПД?

Исправлять ошибки в УПД нужно в соответствии с правилами, изложенными в приложении 7 к письму ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86. Способ исправления ошибок зависит от статуса УПД.

УПД со статусом 1:

Ошибки первого вида: Если ошибка мешает принять вычет по НДС, нужно составить новый УПД. В строке 1а нового УПД указать порядковый номер и дату исправления. Установить статус 1 для нового УПД и заполнить его в соответствии с правилами раздела II приложения 1 к постановлению Правительства РФ № 1137.

Ошибки второго вида: Если ошибка не влияет на возможность вычета НДС, нужно составить новый УПД и присвоить ему статус 2, независимо от статуса первоначального УПД. В строке 1а нового УПД указать порядковый номер и дату исправления. Исправлять ошибку в УПД нужно в соответствии с правилами Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. При этом не нужно регистрировать данный документ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книге покупок и книге продаж.

УПД со статусом 2:

Если УПД используется только как первичный документ, ошибку можно исправить в соответствии с требованиями Закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. Существует два способа исправления ошибки:

Создать новый УПД: В этом случае нужно составить новый УПД с верными данными.

Исправить первичный УПД: Также можно исправить ошибку, внесши правки в первичный УПД.

Данные о продавце и ответственном лице в УПД

Должность лица, ответственного за правильное оформление сделки;
Подпись с указанием фамилии и инициалов.

Лицом, ответственным за оформление сделки, может выступать:

От имени компании, по доверенности или руководитель, может действовать лицо, уполномоченное по сделке.

Важно отметить, что если ответственным лицом за оформление сделки является тот, кто отправил груз и указанный в строке 10, то в строке 13 могут быть заполнены только данные о должности, фамилии и инициалах без повторного указания подписи.

Если согласно правилам компании за правильность оформления операции отвечают несколько лиц, то в УПД дополнительно указывается должность, ФИО и подпись второго ответственного лица, при необходимости.

Когда можно использовать УПД TEXT

1. При передаче выполненной работы или услуги заказчику

Уникальное Платежное Документирование (УПД) используется для передачи выполненной работы или оказанной услуги заказчику. Этот вид документации содержит информацию о проделанной работе, цене, скидках и налоговой базе. Таким образом, УПД значительно упрощает процесс оформления и передачи документации между сторонами.

2. При разных способах доставки товаров

УПД может использоваться при различных способах доставки товаров. Например, он может быть использован в качестве накладной, содержащей информацию о списке товаров, их количестве, стоимости и других деталях доставки. Такой подход позволяет сэкономить время и деньги на оформлении отдельных накладных.

Советуем прочитать: Что делать, если соседи незаконно установили забор на мой участок

3. При проведении сделок через комиссионеров и принципалов

В процессе совершения сделок через посредников или владельцев УПД TEXT может быть использован. В этом случае документ может содержать информацию о посреднике или владельце, передаче имущественных прав и финансовых деталях сделки. Такой подход упрощает оформление документов и повышает эффективность сделок.

4. При передаче своих имущественных прав другому лицу

УПД TEXT также может быть использован для передачи своих имущественных прав другому лицу. Например, при продаже прав на объект или передаче права пользования. В таком случае документ может содержать информацию о передаче прав, цене или условиях сделки. Такой подход упрощает процесс передачи имущества и соответствующей документации.

Счет-фактура или универсальный передаточный документ: сравнение и преимущества

1. УПД содержит все реквизиты счета-фактуры

2. Учетно-платежное документо справедливо утверждает о проведенных расходов

Учетно-платежное документо также использовать в качестве подтверждения о проведенных расходов при определении налоговой базы. В этом контексте оно замещает первичную документацию и доказывает факт проведения расходов.

3. Учетно-платежное документо заменяет счет-фактуру и передаточный документ

Важным является отметить, что Учетно-платежное документо заменяет и счет-фактуру и передаточный документ. Однако, нужно помнить, что заявление на получение НДС-вычета возможно подавать только по Учетно-платежному документо со статусом 1. Универсальный передаточный документо не может быть использован в качестве счета-фактуры, так как для этого не предусмотрено отдельного статуса.

Что означает статус УПД TEXT

Необходимо обратить внимание, что наличие статуса документа в УПД не является обязательным требованием и служит только для информации, как указано в приложении № 4 к письму ФНС России от 21.10.2013 г. Фактический статус документа определяется наличием или отсутствием всех обязательных показателей, указанных в первичных учетных документах или счетах-фактурах.

Как влияет статус УПД на вычет НДС

Если продавец правильно заполнил все обязательные реквизиты в УПД, но ошибся в поле «Статус» и поставил значение «2» вместо «1», это не означает, что покупатель не сможет воспользоваться вычетом налога на добавленную стоимость.

Основным требованием для вычета НДС является наличие всех обязательных показателей в УПД, таких как:

«К платежно-расчетному документу» в строке 7;
«В том числе сумма акциза» в графе 6;
В поле 7 нужно указать «Ставка налога»;
В поле 10 нужно указать «Цифровой код страны происхождения товара»;
В поле 10а нужно указать «Краткое наименование страны происхождения товара»;
В поле 11 нужно указать «Номер таможенной декларации».

Даже в случае неверно указанного статуса УПД, если все необходимые данные присутствуют в документе, покупатель имеет право на вычет НДС.

Кто должен подписывать УПД

Руководитель организации или уполномоченное лицо и Главный бухгалтер или уполномоченное лицо

В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ и Приложением № 1 к Постановлению № 1137, поля «Руководитель организации или уполномоченное лицо» и «Главный бухгалтер или уполномоченное лицо» должны быть всегда заполнены, даже при применении статуса «2». Исключений в этих полях быть не может.

Строка 10: лицо, отправившее товар или имеющее полномочия для подписания актов передачи результатов работ или услуг, а также прав на имущество

В строке 10 УПД необходимо указать должность, инициалы и подпись лица, отправившего товар или имеющего полномочия для подписания актов передачи результатов работ или услуг, а также прав на имущество от имени организации или предпринимателя. Если это лицо совпадает с лицом, уполномоченным на подписание счета-фактуры, то в строке 10 можно указать только должность и инициалы без повторения подписи.

Строка 13: ответственное лицо за корректное оформление факта хозяйственной деятельности со стороны продавца

В пункте 13 УПД требуется указать должность, инициалы и подпись лица, ответственного за правильное оформление факта хозяйственной жизни со стороны продавца. Если это тот же человек, который указан в пункте 10, то в пункте 13 достаточно указать только должность и инициалы без повторения подписи.

Пункт 15: лицо, получившее товар или уполномоченное подписывать акты передачи результатов работ услуг, имущественных прав

В пункте 15 УПД следует указать должность, инициалы и подпись лица, получившего товар или уполномоченного подписывать акты передачи результатов работ услуг, имущественных прав от имени экономического субъекта.

Пункт 18: ответственное лицо за правильное оформление факта хозяйственной жизни, со стороны покупателя

Важно отметить, что проект Федерального закона № 192810-6 «О внесении изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»» привнесет изменения в статью 9 Указа, ужесточая требования к первичным учетным документам. Особое внимание будет уделяться тому, чтобы исключить возможность принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми фиксируются несуществующие факты хозяйственной деятельности, вымышленные и ложные сделки. Эти изменения помогут более четко определить ответственность лиц, подписывающих первичные учетные документы, и определить обязанности лиц, отвечающих за правильное оформление реальных фактов хозяйственной жизни.

Советуем прочитать: Получение документов без проверки: как запросить документы вне налоговой проверки

Исправление реализации и УПД

Относительно первоначального документа, основанием для изменения должно являться специальное соглашение к договору, протокол изменения цены и другие аналогичные документы.

Кто должен подписать строки 13 и 18 в УПД?

Строку 13 в УПД должно подписать лицо, осуществляющее передачу товара или оказание услуги. Строку 18 должен подписать покупатель или получатель товара/услуги.

Как присвоить номер УПД TEXT

Присвоение номера УПД (универсального передаточного документа) с кодом TEXT зависит от его статуса. В УПД со статусом «1» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур. В то же время, в УПД со статусом «2» номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации первичных документов, таких как накладные и акты.

Присвоение номера УПД со статусом «1»

Для получения нового номера следует увеличить текущий номер на один.
Полученный номер с текстовым кодом TEXT следует присвоить УПД, соответствующему установленному формату номерации счетов-фактур.

Связывание статуса «2» с номером УПД

Определите последний присвоенный номер первичного документа, такого как накладная или акт.
Увеличьте этот номер на единицу.
Присвойте полученный номер УПД с текстовым кодом TEXT, соответствующему установленному формату номерации первичных документов.

Таким образом, исходя из статуса УПД и правил присвоения номеров счетов-фактур или первичных документов, вы можете легко определить и присвоить номер УПД с текстовым кодом TEXT. Важно соблюдать установленные форматы номерации и хронологию нумерации, чтобы обеспечить правильность и уникальность номеров в вашей организации.

Информация о том, кто должен отвечать за правильность оформления хозяйственных документов со стороны покупателя

В соответствии с письмом от 21 октября 2013 года от ФНС России № ММВ-20-3/96, при оформлении Универсального передаточного документа (УПД) со стороны покупателя необходимо указать информацию о лице, которое отвечает за правильность оформления операций и хозяйственных документов.

Следует указать следующую информацию:

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 — указывается в качестве руководства для правильного оформления бухгалтерских операций.
Самоучитель по 1С ЗУП 8.3 — указывается для правильного оформления операций, связанных с кадровым учетом и заработной платой.
Должность ответственного лица — указывается должность сотрудника, который отвечает за оформление операций.
Необходимо указать подпись ответственного сотрудника, а также его фамилию и инициалы — необходимо указать подпись ответственного сотрудника, а также его фамилию и инициалы.

Лицом, ответственным за оформление сделки, может быть:

Лицо, лично получившее товар, груз или имеющее полномочия на принятие услуг, результатов работ или имущественных прав от имени Покупателя. В таком случае, данное лицо указывается в строке 15 УПД.
Лицо, уполномоченное действовать от имени компании по доверенности или руководитель. В этом случае, в строке 18 УПД указывается должность и Ф.И.О. данного лица.

Если ответственным за оформление сделки является лицо, уполномоченное действовать от имени компании и уже указанное в строке 15 УПД, то в строке 18 могут быть указаны только сведения о должности и Ф.И.О. без повторения подписи.

Универсальный Передаточный Документ (УПД)

Основной тип Универсального Передаточного Документа является счет-фактура, предложенная Федеральной Налоговой Службой России в письме от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96@. Счет-фактура была дополнена обязательными реквизитами, установленными Федеральным Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Письма ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@ и от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061@ подтверждают, что это соответствует нормам 21 главы Налогового Кодекса Российской Федерации.

Преимущества УПД

Возможность проведения бухгалтерского учета.
Списание расходов по налогу на прибыль.
Оформление налогового вычета по НДС.
Объединение нескольких документов в одном.

Советуем прочитать: Воздействие преступлений против здоровья населения на общественную нравственность и ук рф глава 25

Различные дополнительные данные в счетах-фактурах не предоставляют основания для отказа в вычете налога на добавленную стоимость, из-за чего возможность комбинирования нескольких документов в одном УПД упрощает процедуру бухгалтерского учета в организации.

Выбор формы первичных учетных документов

Типы первичных учетных документов организации могут быть выбраны по собственному усмотрению, их перечень не определен в Законе № 402-ФЗ. Однако, в случае использования УПД необходимо строго соблюдать установленные требования и рекомендации ФНС России.

Следовательно, УПД является эффективным инструментом для учета и списания расходов, а также получения налоговых вычетов по НДС. Утвержденная форма УПД, основанная на счете-фактуре и дополненная обязательными реквизитами, способствует правильной бухгалтерии и соблюдению законодательства и требований.

Описание и дата составления первичного документа: В Управлении по делу указывается описание и дата создания первичного документа, который подтверждает осуществление хозяйственной операции. Например, это может быть накладная или счет-фактура.
Информация о компании или ИП: Управление по делу должно содержать данные о компании или индивидуальном предпринимателе (ИП), включая название, юридический адрес, ИНН и КПП.
Название хозяйственной операции: Документ должен содержать название конкретной хозяйственной операции, которую он подтверждает. Например, это может быть «продажа товаров» или «оказание услуг».
Денежный эквивалент или эквивалент в натуре: УПД обязан содержать информацию о денежном эквиваленте или эквиваленте в натуре проведенной операции. В этом поле можно указать сумму денег или количество товаров.
Данные ответственного лица за операцию: Документ должен содержать данные о лице, отвечающем за осуществление операции. Например, ФИО и должность сотрудника, который провел операцию.
Подпись руководителя и ответственного лица: УПД должен быть подписан руководителем компании или индивидуальным предпринимателем, а также ответственным лицом. Подписи должны быть расшифрованы.

Особое внимание следует уделить реквизиту «Статус», расположенному в верхнем правом углу УПД. Именно от него зависит, как будет использоваться данный документ.

Как правильно заполнить дату УПД TEXT

При заполнении даты в Универсальном передаточном документе (УПД) следует учесть несколько важных указаний, представленных в письме ФНС России от 21.10.2013 ммв 20.3.96:

Пункт 1: Дата составления документа — указывается дата, когда УПД был составлен.
Пункт [11]: Дата совершения факта хозяйственной жизни — здесь указывается дата реальной отгрузки товаров, передачи заказчику результатов работ или предъявления документа об оказании услуги или передаче имущественных прав.
Пункт [16]: Дата получения товаров, приемки результатов работ, оказания услуги или получения имущественных прав.
Моментом определения налоговой базы по НДС для работ следует считать день, когда заказчик подписывает акт сдачи-приемки работ. Так говорят письма Минфина РФ от 16.03.2011 № 03-03-06/1/141 и от 07.10.2008 № 03-07-11/328.
Универсальный покупательский документ (УПД) составляется в момент совершения хозяйственной сделки, например, когда товар отгружается, работы передаются, услуги оказываются или имущественные права передаются. Идеальный вариант — когда дата составления документа, дата отгрузки и дата приемки товаров совпадают, таким образом, информация в строках 1, 11 и 16 будет одинаковой.
Также возможна ситуация, когда даты составления документа и отгрузки совпадают, но дата приемки (строка 16) будет позже.
Также бывают случаи, когда УПД составляется до совершения хозяйственной сделки, то есть перед отгрузкой товаров или передачей работ. В таких случаях хронология событий будет следующей:
В поле [11] нужно указать дату, когда произошел факт хозяйственной жизни, например отгрузка товара или передача.
В поле [16] нужно указать дату получения товаров, принятия результатов работ, оказания услуги или получения прав на имущество.

При заполнении даты УПД следует обратить внимание на указания, представленные в письме ФНС России от 21.10.2013 ммв 20.3.96, а также на даты факта хозяйственной жизни и основания для вычета, представленные в письмах Минфина РФ.