Статья 129 Налогового кодекса Российской Федерации содержит в себе важнейшие пункты о налоговых вычетах, отчетности и ответственности налогоплательщиков. В данной статье подробно анализируются вопросы применения данного положения и его значимость для налоговой системы страны.
Статья 129 Налогового кодекса РФ содержит в себе важные положения, регулирующие порядок предоставления налоговых вычетов. Этот закон определяет процедуру списания сумм налоговых вычетов с доходов физических лиц, которая позволяет снизить налоговое обязательство.
Согласно этому закону, налоговым вычетом может воспользоваться гражданин РФ, который получает доходы, облагаемые налогом, и имеет определенные основания для применения вычета. Основные виды налоговых вычетов, предусмотренных статьей 129 НК РФ, включают вычеты на детей, обучение, лечение, приобретение жилья и другие.
Комментарии к статье 129.1 Налогового кодекса РФ
В соответствии с Статьей 129.1 Налогового кодекса РФ установлена ответственность налогоплательщика за несообщение в налоговые органы информации, необходимой для осуществления их функций. Согласно данной норме, лицо, которому поручено предоставлять налоговым органам информацию, предусмотренную НК РФ, может понести наказание за невыполнение такой обязанности.
Важно отметить, что при принятии решения о возможном привлечении такого лица к ответственности следует учитывать характер требуемой информации, запрошенной налоговым органом. Это положение было подтверждено в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2012 N А26-7683/2011. Например, органы ЗАГСа, занимающиеся регистрацией актов гражданского состояния, не могут нести обязанности, не предусмотренные законодательством, включая обязанности в сфере налогового контроля.
Органы, упомянутые в пункте 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, несут ответственность только в случае, если они не предоставили информацию о рождении и смерти физических лиц. Информация о государственной регистрации актов гражданского состояния является конфиденциальной и имеет ограниченный доступ. Органы ЗАГС, которые обрабатывают персональные данные, не могут распространять такую информацию без согласия субъекта персональных данных или наличия других законных оснований.
Если налогоплательщик не представил необходимые сведения о себе в установленный срок, отказал в предоставлении запрошенных документов или предоставил документы с недостоверными данными, и при этом эти действия не противоречат законодательству о налогах, то он подлежит штрафу в размере 10 000 рублей. Штраф в размере 1 000 рублей предусмотрен для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Непредоставление или несвоевременное предоставление запрашиваемой информации считается налоговым правонарушением и с 1 января 2014 года квалифицируется по статье 129.1 НК РФ, согласно пункту 6 статьи 93.1 НК РФ.
Ситуация, в которой возникает такая обязанность, возникает, если объектом запроса является информация или документы, и в ходе рассмотрения дела об административном нарушении в сфере налогового права установлено, что лицо не имело необходимые документы, которые требовались в запросе.
В судебной практике установлено, что считается налоговым правонарушением повторное нарушение, если оно было совершено одним и тем же человеком в течение года после первого нарушения. Таким образом, если инспекция выносит несколько решений по статье 129.1 НК РФ в один день, это не считается повторным правонарушением и не дает основание для привлечения налогоплательщика к ответственности в соответствии с пунктом 2 статьи 129.1 НК РФ. Такую позицию занимают Постановления ФАС Московского округа от 06.08.2012 N А40-110416/11-99-473, от 27.07.2012 N А40-110393/11-99-472, а также Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2012 N А21-2704/2012, от 22.08.2012 N А21-2703/2012, от 09.08.2012 N А21-2687/2012.
С 1 января 2015 года начинает действовать пункт 2.1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, не представившая своевременно информацию, предусмотренную пунктом 3.2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит налоговой ответственности за неправомерное непредставление информации.
Кроме того, статья 129 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает ответственность за действия эксперта, специалиста и переводчика, осуществляющих свою деятельность в рамках налогового контроля. Согласно указанной статье, эксперт, специалист или переводчик могут быть привлечены к ответственности, если они отказываются участвовать в налоговой проверке или предоставляют заведомо ложные заключения или переводы.
Данная дополнительная ответственность не освобождает руководителей и других работников организации от других видов ответственности, которые предусмотрены законом.
Если лицо явно заявляет, что не будет участвовать в налоговой проверке, оно будет привлечено к ответственности по статье 129.1 НК РФ. Но стоит отметить, что уклонение от проверки по объективным причинам или отсутствие на месте проверки не является отказом и не влечет за собой ответственности по этой статье.
Выполнение переводчиком намеренно ложного перевода подразумевает, что переводчик изменяет смысл речи или документа, добавляет неправдивую информацию или скрывает необходимую информацию. Важно отметить, что переводчик, не имеющий личных интересов в итоге дела, обязан точно и правильно переводить текст и не вводить в заблуждение налоговый орган.
Как упомянуто ранее, субъектом налогового правонарушения являются эксперты, специалисты и переводчики, обладающие необходимыми знаниями и умениями. Однако налоговая ответственность также может быть применена к физическим и юридическим лицам, при совершении ими таких нарушений.
Нарушение, указанное в пункте 1 статьи 129 НК РФ, будет караться штрафом в размере 500 рублей. В случае нарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 129 НК РФ, будет налагаться штраф в размере 1000 рублей. Размеры штрафов могут быть увеличены или уменьшены в зависимости от обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 112 НК РФ.
Следовательно, статья 129.1 НК РФ предусматривает ответственность за несообщение информации в налоговые органы, необходимую для их деятельности. Лица, отказывающиеся принять участие в налоговой проверке или предоставляющие недостоверные заключения или переводы, могут быть привлечены к ответственности. В качестве мер ответственности может быть взыскан штраф, которой будет зависеть от характера правонарушения и может быть увеличен или уменьшен в зависимости от обстоятельств.
Комментарий к 129-й статье Налогового кодекса РФ
Согласно статье 129 НК РФ, ответственность возникает в случае отказа или нежелания выполнять обязанности, предусмотренные договором, по которому лицо участвует в проведении налоговой проверки. Если лицо без законных оснований отказывается участвовать в налоговой проверке, оно может быть привлечено к ответственности по данной статье. Однако, если у эксперта, специалиста или переводчика есть основания для отвода от участия в налоговой проверке, то отказ будет считаться законным. Например, эксперт может отказаться от предоставления заключения, если предоставленные материалы неполные или если у него нет необходимых знаний для проведения экспертизы.
При подключении переводчика к налоговой проверке, ему должно быть предупреждение о последствиях в случае предоставления заведомо ложного перевода. Это предупреждение должно быть зафиксировано в протоколе и переводчик должен его подписать. Такие меры необходимы, чтобы переводчик мог нести ответственность за свои действия в случае дачи заведомо ложного перевода.
Следует отметить, что ответственность по статье 129 НК РФ возникает только в случае отказа или непредставления информации во время налоговой проверки. Поэтому предупреждение об ответственности не распространяется на экспертов и специалистов. Также стоит отметить, что положения статей 95-97 НК РФ о привлечении экспертов, специалистов и переводчиков к проведению действий по налоговому контролю распространяются не только на налоговые проверки, но и на другие процедуры, предусмотренные главой 14 НК РФ.